收入習(xí)題(1)

1、收入習(xí)題,1、正保公司（以下簡(jiǎn)稱正保公司）為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅率為17%。商品銷售價(jià)格除特別注明外均不含增值稅額，銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。2008年12月份發(fā)生的業(yè)務(wù)如下：　?。?）12月1日，向A公司銷售產(chǎn)品一批，售價(jià)50000元，給予購(gòu)貨方20%的商業(yè)折扣，另規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為3/10， 2/20，n/30。已辦妥托收手續(xù)，該公司采用總價(jià)法核算（假設(shè)按含稅折扣）。該批商品的實(shí)際成本為48000元。12月19日，收到

2、A公司支付的、扣除所享受現(xiàn)金折扣金額后的款項(xiàng)，并存入銀行?！　。?）12月3日，向B公司銷售X電子產(chǎn)品2500臺(tái)，銷售價(jià)格為每臺(tái)640元，成本為每臺(tái)500元。正保公司于當(dāng)日發(fā)貨2500臺(tái)，同時(shí)收到B公司支付的部分貨款1500000元。12月28日，正保公司因X電子產(chǎn)品的包裝質(zhì)量問(wèn)題同意給予B公司每臺(tái)40元的銷售折讓。正保公司于12月28日收到稅務(wù)部門開具的索取折讓證明單，并向B公司開具紅字增值稅專用發(fā)票?！　。?）12月5日，向K公

3、司銷售材料一批，價(jià)格為200000元，該材料發(fā)出成本為160000元。當(dāng)日收取面值為234000元的銀行承兌匯票一張。,,（4）正保公司采用公允價(jià)值模式計(jì)量投資性房地產(chǎn)。2008年12月31日租賃協(xié)議到期，正保公司與某公司達(dá)成協(xié)議，將作為投資性房地產(chǎn)的辦公樓出售，價(jià)款為6 000萬(wàn)元。投資性房地產(chǎn)的辦公樓的成本為4 000萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)借方余額為1 800萬(wàn)元?！　。?）12月31日，與G公司簽訂一件特制商品的合同。該合同規(guī)定，商

4、品總價(jià)款為60萬(wàn)元（不含增值稅額），自合同簽訂日起2個(gè)月內(nèi)交貨。合同簽訂日，收到G公司預(yù)付的款項(xiàng)40萬(wàn)元，并存入銀行。商品制造工作尚未開始?！　。?）12月31日，收到A公司退回的當(dāng)月1日所購(gòu)商品的20%。經(jīng)查核，該批商品存在質(zhì)量問(wèn)題，正保公司同意了A公司的退貨要求。當(dāng)日，收到A公司交來(lái)的稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的進(jìn)貨退出證明單，并開具紅字增值稅專用發(fā)票和支付退貨款項(xiàng),同時(shí)雙方約定退回時(shí)考慮現(xiàn)金折扣。,,答案]　（1）銷售時(shí)：　　借：應(yīng)收賬

5、款                      46 800　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 （5萬(wàn)×80％）         

6、  40 000　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)       6 800　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本   48 000　　　　貸：庫(kù)存商品     48 000　　收到款項(xiàng)時(shí)：　　借：銀行存款　　45 864　　　　財(cái)務(wù)費(fèi)用　　936（46800×2%）　　　　貸：應(yīng)收賬款　　　

7、46 800　?。?）12月3日確認(rèn)收入：　　借：銀行存款　　1 500 000　　　　應(yīng)收賬款　　372 000　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1 600 000(2500×640)　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　272 000　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　1 250 000(2500×500)　　　　貸：庫(kù)存商品　　　　1 250 000　　12月28日確認(rèn)折讓：　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　10

8、0 000(2500×40)　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　　17 000　　　　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　117 000,,（3）借：應(yīng)收票據(jù)       234 000   　　　　貸：其他業(yè)務(wù)收入          &

9、#160;  200 000　　　　　　　　 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）34 000　　　　借：其他業(yè)務(wù)成本    160 000　　　　　　貸：原材料         160 000　?。?）借：銀行存款　　　60 000 000　　　　　　貸：其他業(yè)務(wù)收入　　60 000 000　　　借

10、：其他業(yè)務(wù)成本             58 000 000　　　　　貸：投資性房地產(chǎn)—成本      40 000 000　　　　　　　　　　　　　—公允價(jià)值變動(dòng)　　18 000 000　　　同時(shí)：　　　借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 18 000 000　

11、　　　　貸：其他業(yè)務(wù)成本 18 000 000　?。?）借：銀行存款   400 000　　　　　　貸：預(yù)收賬款    400 000　　（6）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　8 000(40000×20%)　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　　1360　　　　　　貸：銀行存款　　　9172.8　　　　　　　　財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　187.2 

12、;    （936×20%） 　　借：庫(kù)存商品　　　9 600（48000×20%）　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　9 600,,2、正保股份有限公司系上市公司，主要從事電子設(shè)備的生產(chǎn)和銷售，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％?！　。?）正保公司委托甲公司銷售100臺(tái)A設(shè)備，協(xié)議價(jià)為8萬(wàn)元，成本為6萬(wàn)元。代銷協(xié)議約定，甲公司在取得代銷商品后，無(wú)論是否能夠賣出、是否獲利

13、，均與正保公司無(wú)關(guān)。該批設(shè)備已經(jīng)發(fā)出，貨款尚未收到，正保公司開出的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為136萬(wàn)元?！　。?）2008年10月15日，正保公司與乙公司簽訂協(xié)議，采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托乙公司銷售400臺(tái)B設(shè)備，代銷協(xié)議規(guī)定的銷售價(jià)格為每臺(tái)l0萬(wàn)元，正保公司按乙公司銷售每臺(tái)B設(shè)備價(jià)格的5％支付手續(xù)費(fèi)。至2008年12月31日，正保公司累計(jì)向乙公司發(fā)出400臺(tái)B設(shè)備，每臺(tái)B設(shè)備成本為8萬(wàn)元。　　2008年12月31日，正保公司收

14、到乙公司轉(zhuǎn)來(lái)的代銷清單，注明已銷售A設(shè)備300臺(tái)，同時(shí)開出增值稅專用發(fā)票，注明增值稅額為510萬(wàn)元。至2009年3月31日，正保公司尚未收到銷售B設(shè)備的款項(xiàng)?！　∫螅海?）編制正保公司的相關(guān)會(huì)計(jì)處理?！　。?）編制乙公司的相關(guān)會(huì)計(jì)處理。,,答案]　?。?）正報(bào)公司的相關(guān)會(huì)計(jì)處理：　?、俳瑁簯?yīng)收賬款　　936　　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　800　　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　　136（800×1

15、7%）　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　600　　　　貸：庫(kù)存商品　　　　600　　②發(fā)出商品時(shí)：　　借：委托代銷商品　　400×8=3200　　　　貸：庫(kù)存商品　　　　3200　　收到代銷清單：　　借：應(yīng)收賬款 3510　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　3000（10×300）　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　510　　借：銷售費(fèi)用　　　150（3000×5％）　　　　貸：應(yīng)收賬款

16、　　　150　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　2400（8×300）　　　　貸：委托代銷商品　　　2400,,（2）乙公司的相關(guān)會(huì)計(jì)處理：　?、偈盏缴唐窌r(shí)：　　借：受托代銷商品　　　4000（400×10）　　　　貸：受托代銷商品款　　4000　?、趯?duì)外銷售：　　借：銀行存款　　　　3510　　　　貸：應(yīng)付賬款　　　3000（300×10）　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）510　　

17、③收到增值稅專用發(fā)票：　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）　　510　　　　貸：應(yīng)付賬款　　　　510　　借：受托代銷商品款　　3000　　　　貸：受托代銷商品　　　3000　?、苤Ц敦浛畈⒂?jì)算代銷手續(xù)費(fèi)用時(shí)：　　借：應(yīng)付賬款　　　3510　　　　貸：銀行存款　　　3360　　　　　　主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　150,,3、甲公司2007年1月1日售出4000件商品，單位價(jià)格500元，單位成本400元，增值稅發(fā)票已開出。協(xié)議約

18、定，購(gòu)貨方應(yīng)于2月1日前付款；6月30日前有權(quán)退貨。假定銷售退回實(shí)際發(fā)生時(shí)可沖減增值稅額。要求: 對(duì)下列附有退回條件的商品銷售分別作出會(huì)計(jì)處理。（1）甲公司根據(jù)經(jīng)驗(yàn)，估計(jì)退貨率為20%，6月30日退回800件；退回700件，退回900件，沒(méi)有發(fā)生退回的會(huì)計(jì)處理；(2) 甲公司無(wú)法根據(jù)經(jīng)驗(yàn)估計(jì)退貨率，6月30日未發(fā)生銷售退回。,,【答案】 甲公司會(huì)計(jì)處理：（1）甲公司根據(jù)經(jīng)驗(yàn)，估計(jì)退貨率為20%，6月30日退回1000件；

19、①1月1日銷售成立 ②1月31日確認(rèn)銷售退回借：應(yīng)收賬款 2340000 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 400000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2000000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 320000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）340000 預(yù)計(jì)負(fù)債 80000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1600000 貸

20、：庫(kù)存商品 1600000③2月1日收到貨款借：銀行存款 2340000 貸：應(yīng)收賬款 2340000甲公司會(huì)計(jì)處理：④6月30日退回800件借：庫(kù)存商品320000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 68000 預(yù)計(jì)負(fù)債 80000 貸：銀行存款 468000,,6月30日退回700件借：庫(kù)存商品280000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)

21、交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 59500 預(yù)計(jì)負(fù)債 80000 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本40000 貸：銀行存款 409500 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入500006月30日退回900件借：庫(kù)存商品360000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 76500 預(yù)計(jì)負(fù)債 80000 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 50000 貸：銀行存款 526500 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

22、 400006月30日沒(méi)有發(fā)生退貨借： 預(yù)計(jì)負(fù)債 80000 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本320000 貸： 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入400000,,(2) 甲公司無(wú)法根據(jù)經(jīng)驗(yàn)估計(jì)退貨率，6月30日未發(fā)生銷售退回。① 1月1日發(fā)出商品借：發(fā)出商品1600000 貸：庫(kù)存商品 160000借：應(yīng)收賬款340000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）340000 ②退貨期滿時(shí)沒(méi)有發(fā)生退貨借：應(yīng)收

23、賬款 2000000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2000000 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 1600000 貸：發(fā)出商品 1600000,,4、正保公司系工業(yè)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅率為17%。銷售單價(jià)除標(biāo)明外，均為不含增值稅價(jià)格。正保公司2008年12月1日起發(fā)生以下業(yè)務(wù)（均為主營(yíng)業(yè)務(wù)）：　?。?）12月1日，向A公司銷售商品一批，價(jià)款為1 000 000元，該

24、商品成本為800 000元，當(dāng)日收到貨款。同時(shí)與A公司簽訂協(xié)議，將該商品融資租回?！　。?）12月6日，向B企業(yè)銷售一批商品，以托收承付結(jié)算方式進(jìn)行結(jié)算。該批商品的成本為400 000元，增值稅專用發(fā)票上注明售價(jià)600 000元。正保公司在銷售時(shí)已辦妥托收手續(xù)后，得知B企業(yè)資金周轉(zhuǎn)發(fā)生嚴(yán)重困難，很可能難以支付貨款?！　。?）12月9日，銷售一批商品給C企業(yè)，增值稅發(fā)票上售價(jià)為800 000元，實(shí)際成本為500 000元，本公司已確認(rèn)

25、收入，貨款尚未收到。貨到后C企業(yè)發(fā)現(xiàn)商品質(zhì)量不合格，要求在價(jià)格上給予10%的折讓，12月12日本公司同意并辦理了有關(guān)手續(xù)和開具紅字增值稅專用發(fā)票?！　。?）12月11日，與D企業(yè)簽訂代銷協(xié)議：D企業(yè)委托本公司銷售其商品1 000件，協(xié)議規(guī)定：本公司應(yīng)按每件3 500元的價(jià)格對(duì)外銷售，D企業(yè)按售價(jià)的10%支付本公司手續(xù)費(fèi)。本公司當(dāng)日收到商品。,,（5）12月19日與A公司簽訂合同，將于2009年1月向A公司銷售R電子設(shè)備200臺(tái)，銷售價(jià)

26、格為每臺(tái)30 000元,成本為每臺(tái)20 000元。12月28日，甲公司收到A公司預(yù)付的貨款7 020 000元并存入銀行（6）12月20日，銷售來(lái)自于D企業(yè)的受托代銷商品800件，并向買方開具增值稅發(fā)票。同時(shí)將代銷清單交與D企業(yè)，并向D企業(yè)支付商品代銷款（已扣手續(xù)費(fèi)）（假定此項(xiàng)業(yè)務(wù)不考慮除增值稅以外的稅費(fèi)）?！　。?）2008年6月25日，正保公司與F企業(yè)簽訂協(xié)議，向F企業(yè)銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明售價(jià)為7 500 000元。

27、協(xié)議規(guī)定，正保公司應(yīng)在6個(gè)月后將商品購(gòu)回，回購(gòu)價(jià)為9 300 000元。2008年12月25日購(gòu)回，價(jià)款已支付。已知該商品的實(shí)際成本為6 000 000元。　?。?）08年初分期收款方式銷售給甲公司一批產(chǎn)品，該批產(chǎn)品成本為8000000元，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備1000000元，銷售合同約定的銷售價(jià)格為10000000元，價(jià)稅合計(jì)金額為11700000元，當(dāng)期收到增值稅1700000元，合同約定剩余款項(xiàng)在未來(lái)五年每年末收取，實(shí)際利率為10％

28、（已知（P/A,10%,5）=3.7908）。12月31日收到甲公司支付的款項(xiàng)2000000元，資產(chǎn)負(fù)債表日發(fā)現(xiàn)甲公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，長(zhǎng)期應(yīng)收款未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為6000000元?！　〖俣ú豢紤]除增值稅以外的其他稅費(fèi)。　　要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。,,答案]　?。?）售后租回不確認(rèn)收入，但按照稅法規(guī)定要計(jì)算繳納增值稅：　　借：銀行存款 　　　　　　　　　　　　 1 170 000　　　　貸：庫(kù)存商品 　　　　　　　

29、　　　　800 000　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　 170 000　　　　　　遞延收益（或預(yù)收賬款） 　　　　　　 200 000　?。?）借：發(fā)出商品 　　　　　　　　　　　 400 000　　　　　　 貸：庫(kù)存商品 　　　　　　　　　　　400 000　　　　借：應(yīng)收賬款——B企業(yè)　　　　　　　　102 000（600000×17%）　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　 102 000

30、　?。?）借：應(yīng)收賬款——C企業(yè) 　　　　　　　936 000　　　　　　 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 　　　　　　　　 800 000　　　　　 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 136 000　　　 　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 　　　　　　　　　　500 000　　　　　　 貸：庫(kù)存商品 　　　　　　　　　 500 000　　　　 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 　　　　　　　　　 80 000　　　　　　 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）13

31、600　　　　　　 貸：應(yīng)收賬款——C企業(yè)    93 600,,（4）借：受托代銷商品 　 　　　　　　　　　3 500 000　　　　　　貸：代銷商品款 　　　　 　　3 500 000　?。?）借：銀行存款  7 020 000　　　　　　貸：預(yù)收賬款 7 020 000　?。?）借：銀行存款　　　　3 276 000　　　　　　 貸：應(yīng)付賬款——D企業(yè)　　　

32、2 800 000（800×3 500）　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　　476 000借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）　　476 000　　　　貸：應(yīng)付賬款——D企業(yè)　　　476 000　受托方銷售商品時(shí)給購(gòu)買方開具了增值稅專用發(fā)票。 　　借：受托代銷商品款　　2 800 000　　　　貸：受托代銷商品　　2 800 000　　借：應(yīng)付賬款——D企業(yè) 3 276 000　　　　貸：銀行存款 　

33、　　　2 996 000　　　　其他業(yè)務(wù)收入 　　280 000（2 800 000×10%）　　注：代銷業(yè)務(wù)中收取的手續(xù)費(fèi)屬于繳納營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅項(xiàng)目，由于此業(yè)務(wù)已經(jīng)給出不考慮除增值稅以外的其他稅費(fèi)，因此不用考慮應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅。,,（7）售后回購(gòu)不確認(rèn)收入，但按照稅法規(guī)定要計(jì)算繳納增值稅：　　借：銀行存款 　　　　　　　　　8 775 000　　　　貸：其他應(yīng)付款 　　　　　　　　　　　7 500 000　　　　　　應(yīng)交稅

34、費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1 275 000 （7 500 000×17％）　　借：發(fā)出商品　　　6 000 000　　　　貸：庫(kù)存商品　　　6 000 0006月計(jì)提利息300000×5/30=50000借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 50000 貸：其他應(yīng)付款 50000　　7-11月每月計(jì)提利息費(fèi)用：　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　300 000〔（9 300 000－7 500 000）÷6

35、 〕　　　　貸：其他應(yīng)付款　　　300 00012月計(jì)提利息費(fèi)用=　300000×25/30=250000借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 250000 貸：其他應(yīng)付款 250000　2008年12月25日購(gòu)回時(shí)：　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用　　300 000〔（9 300 000－7 500 000）÷6 〕　　　　貸：其他應(yīng)付款　　300 000　　借：庫(kù)存商品　　6 000 000　　　　貸：發(fā)出商品　　6 0

36、00 000　　借：其他應(yīng)付款　　　9 300 000　　　　應(yīng)交稅費(fèi)－－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）　　1 581 000　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　10 881 000,,（8）長(zhǎng)期應(yīng)收款的現(xiàn)值＝2000000×（P/A,10%,5）＝2000000×3.7908＝7581600(元)　　借：長(zhǎng)期應(yīng)收款　10000000　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　7581600　　　　　　未實(shí)現(xiàn)融資收益　2

37、418400　　借：銀行存款　1700000　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　1700000　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　7000000　　　　存貨跌價(jià)準(zhǔn)備　1000000　　　　貸：庫(kù)存商品　8000000　　年底應(yīng)該攤銷的未實(shí)現(xiàn)融資收益＝7581600×10％＝758160（元）　　借：未實(shí)現(xiàn)融資收益　758160　　　　貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用　758160　　年末收到款項(xiàng)2000000元：　　借：銀行存款　

38、2000000　　　　貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款　2000000　　長(zhǎng)期應(yīng)收款的攤余成本＝7581600＋758160－2000000＝6339760（元），未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為6000000元，應(yīng)該確認(rèn)減值損失＝339760（元）　　借：資產(chǎn)減值損失　339760　　　　貸：壞賬準(zhǔn)備　　　339760,,5、甲、乙兩公司簽訂了一份400萬(wàn)元的勞務(wù)合同，甲公司為乙公司開發(fā)一套系統(tǒng)軟件(以下簡(jiǎn)稱項(xiàng)目)。2007年3月2日項(xiàng)目開發(fā)工作開始，預(yù)計(jì)2

39、009年2月26日完工。預(yù)計(jì)開發(fā)完成該項(xiàng)目的總成本為360萬(wàn)元。其他有關(guān)資料如下： (1)2007年3月30日，甲公司預(yù)收乙公司支付的項(xiàng)目款170萬(wàn)元存入銀行。 (2)2007年甲公司為該項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生勞務(wù)成本126萬(wàn)元。 (3)至2008年12月31日，甲公司為該項(xiàng)目累計(jì)實(shí)際發(fā)生勞務(wù)成本315萬(wàn)元。 (4)甲公司在2007年末、2008年末均能對(duì)該項(xiàng)目的結(jié)果予以可靠估計(jì)。 【要求】 (1)計(jì)

40、算甲公司2007年、2008年該項(xiàng)目的完成程度。 (2)計(jì)算甲公司2007年、2008年該項(xiàng)目應(yīng)確認(rèn)的收入和費(fèi)用。 (3)編制甲公司2007年收到項(xiàng)目款、確認(rèn)收入和費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄。 (答案中的金額單位用萬(wàn)元表示),,【答案】 (1)①2007年該項(xiàng)目的完成程度=126/360=35% 　　?、?008年該項(xiàng)目的完成程度=315/360=87.5% (2)①2007年該項(xiàng)目的收入=400×

41、;35%=140(萬(wàn)元) 　 ②2007年該項(xiàng)目的費(fèi)用=360×35%=126(萬(wàn)元)③2008年該項(xiàng)目的收入=400×87.5%－140=2l0(萬(wàn)元)④2008年該項(xiàng)目的費(fèi)用=360×87.5%－126=189(萬(wàn)元)(3)①借：銀行存款 170 貸：預(yù)收賬款 170 借：勞務(wù)成本 126 貸：應(yīng)付職工薪酬 126②借

42、：預(yù)收賬款 140 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 140③借：主營(yíng)業(yè)成本 126 貸：勞務(wù)成本 126,,6．甲企業(yè)系工業(yè)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為33%。銷售單價(jià)除標(biāo)明外，均為不含增值稅價(jià)格。甲公司2007年12月1日起發(fā)生以下業(yè)務(wù)（均為主營(yíng)業(yè)務(wù)）：（1）12月19日接受一項(xiàng)產(chǎn)品安裝任務(wù)，安裝期2個(gè)月，合同總收入450000元，至年底已預(yù)收款項(xiàng)18000

43、0元，實(shí)際發(fā)生成本75000元，均為人工費(fèi)用，預(yù)計(jì)還會(huì)發(fā)生成本150000元，按實(shí)際發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例確定勞務(wù)的完成程度。（2） 12月25日與G企業(yè)達(dá)成協(xié)議，甲公司允許G企業(yè)經(jīng)營(yíng)其連鎖店。協(xié)議規(guī)定，甲公司共向G企業(yè)收取特許費(fèi)900000元，其中，提供家具、柜臺(tái)等收費(fèi) 300000元，這些家具、柜臺(tái)成本為270000元；提供初始服務(wù)，如幫助選址、培訓(xùn)人員、融資、廣告等收費(fèi)600000元，發(fā)生成本500000元。 假定款項(xiàng)在協(xié)

44、議開始時(shí)一次付清。要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄，。,,【答案】（1）借：銀行存款 180000 貸：預(yù)收賬款 180000 借：勞務(wù)成本 75000 貸：應(yīng)付職工薪酬 75000題目中說(shuō)明實(shí)際發(fā)生的成本均為人工費(fèi)用，這里必須通過(guò)“應(yīng)付職工薪酬”核算。 借：預(yù)收賬款150000{450000×〔

45、75000/（75000+150000）〕} 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 150000 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 75000[225000×（75000/225000）] 貸：勞務(wù)成本 75000,,（2）收到款項(xiàng)　　 借：銀行存款 900000　　　　 貸：預(yù)收賬款 900000在家具、柜臺(tái)等的所有權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)，確

46、認(rèn)收入　　 借：預(yù)收賬款 300000　　　　 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 300000　　 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 270000　　　　 貸：庫(kù)存商品 270000在提供初始服務(wù)時(shí)，確認(rèn)收入　　 借：預(yù)收賬款 600000　　　　 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 600000　　 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 500000　　　　 貸：銀行存款 500000,,7

47、、　正保公司系為一家修理企業(yè)，增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17％，營(yíng)業(yè)稅稅率為10%。　?、?008年4月1日與客戶簽訂一份設(shè)備修理合同，合同期限為2年（從合同簽訂當(dāng)日開始計(jì)算），合同收入為300萬(wàn)元（含增值稅）。采用已提供的勞務(wù)量占應(yīng)提供的勞務(wù)量的百分比法確認(rèn)收入。最初估計(jì)合同總成本為180萬(wàn)元。合同簽訂當(dāng)日收款150萬(wàn)元，2008年實(shí)際發(fā)生成本70萬(wàn)元；2009年初收款120萬(wàn)元；2009年實(shí)際發(fā)生成本90萬(wàn)元；2010

48、年初收款30萬(wàn)元，2010年實(shí)際發(fā)生成本20萬(wàn)元。假定修理勞務(wù)在合同期內(nèi)是均勻發(fā)生的，實(shí)際發(fā)生的修理成本支出均為職工薪酬?！　、?008年12月25日向A公司轉(zhuǎn)讓其專利技術(shù)的使用權(quán)，約定A公司于每年年末按年銷售收入的20%支付使用費(fèi)，使用期15年。2009年A公司實(shí)現(xiàn)銷售收入200萬(wàn)元；2010年A公司實(shí)現(xiàn)銷售收入250萬(wàn)元。假定正保公司每年年末收到使用費(fèi)?！　∫螅海?）根據(jù)資料①，分別編制正保公司2008年、2009年、2010

49、年的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄?！　。?）根據(jù)資料②，編制正保公司2009年和2010年年末確認(rèn)使用費(fèi)收入的處理。,,答案]　　(1）2008年：　　①借：銀行存款　　150　　　　　貸：預(yù)收賬款　150　?、诮瑁簞趧?wù)成本　　70 　　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬　　70　?、?008年確認(rèn)收入（含增值稅）　?。?00×（70/180）－0＝116.67（萬(wàn)元）　　2008年確認(rèn)成本　　＝180×（70/180）－

50、0＝70（萬(wàn)元）　　借：預(yù)收賬款　　　　116.67　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　99.72（116.67÷1.17） 　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）16.95（99.72×17％）　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　70　　　　貸：勞務(wù)成本　　　　　　70　　2009年：　?、俳瑁恒y行存款　　120　　　　　貸：預(yù)收賬款　　120　?、诮瑁簞趧?wù)成本　　　90　　　　　貸：應(yīng)付職工薪

51、酬　　　90,,③2007年確認(rèn)收入（含增值稅）　?。?00×（160/180）－116.67＝150（萬(wàn)元）　　2007年確認(rèn)成本　?。?80×（160/180）－70＝90（萬(wàn)元）　　借：預(yù)收賬款　　150 　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　128.21（150÷1.17）　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　　21.79　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　90　　　　貸：勞務(wù)成本　　　　90　

52、　2010年：　?、俳瑁恒y行存款　　30　　　　貸：預(yù)收賬款　　　30　?、诮瑁簞趧?wù)成本　　20　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬　　20　?、?008年確認(rèn)收入　?。?00－（116.67＋150）＝33.33（萬(wàn)元）　　2008年確認(rèn)成本（含增值稅）　　＝180－（70＋90）＝20（萬(wàn)元）　　借：預(yù)收賬款　　　33.33　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　28.49（33.33÷1.17）　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交

53、增值稅（銷項(xiàng)稅額）  4.84　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　20　　　　貸：勞務(wù)成本　　　　　20,,（2）2009年末：　　借：銀行存款　　　40（200×20%）　　　　貸：其他業(yè)務(wù)收入　　　40　　借：營(yíng)業(yè)稅金及附加　　　4（40×10%）　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅　　4　　2010年末：　　借：銀行存款　　　50（250×20%）　　　　貸：其他業(yè)務(wù)收入　　　

54、50　　借：營(yíng)業(yè)稅金及附加　　　5（50×10%）　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅　　5,,8、甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)為增值稅一般納稅企業(yè)，其銷售的產(chǎn)品為應(yīng)納增值稅產(chǎn)品，適用的增值稅稅率為17%，產(chǎn)品銷售價(jià)款中均不含增值稅額。甲公司適用的所得稅稅率為25%。產(chǎn)品銷售成本按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)逐項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)。2007年度，甲公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)：(1)銷售A產(chǎn)品一批，產(chǎn)品銷售價(jià)款為800000元，產(chǎn)品銷售成本為350000

55、元。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，并開具了增值稅專用發(fā)票，同時(shí)向銀行辦妥了托收手續(xù)。(2)收到乙公司因產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題退回的B產(chǎn)品一批，并驗(yàn)收入庫(kù)。甲公司用銀行存款支付了退貨款，并按規(guī)定向乙公司開具了紅字增值稅專用發(fā)票。該退貨系甲公司2006年12月20日以提供現(xiàn)金折扣方式(折扣條件為：2/10、1/20、n/30，折扣僅限于銷售價(jià)款部分)出售給乙公司的，產(chǎn)品銷售價(jià)款為40000元，產(chǎn)品銷售成本為22000元。銷售款項(xiàng)12月29日收到并存入銀行(該項(xiàng)退

56、貨不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，退貨雙方協(xié)議需要調(diào)整現(xiàn)金折扣)。(3)委托丙公司代銷C產(chǎn)品一批，并將該批產(chǎn)品交付丙公司。代銷合同規(guī)定甲公司按售價(jià)的10%向丙公司支付手續(xù)費(fèi)，該批產(chǎn)品的銷售價(jià)款為120000元，產(chǎn)品銷售成本為66000元。,,(4)甲公司收到了丙公司的代銷清單。丙公司已將代銷的C產(chǎn)品全部售出，款項(xiàng)尚未支付給甲公司。甲公司在收到代銷清單時(shí)向丙公司開具了增值稅專用發(fā)票，并按合同規(guī)定確認(rèn)應(yīng)向丙公司支付的代銷手續(xù)費(fèi)。(5)用銀行存

57、款支付發(fā)生的管理費(fèi)用67800元，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備4000元。(6)銷售產(chǎn)品應(yīng)交的城市維護(hù)建設(shè)稅為2100元，應(yīng)交的教育費(fèi)附加為900元。(7)計(jì)算應(yīng)交所得稅(假定甲公司不存在納稅調(diào)整因素)。(8)結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)(甲公司年末一次性結(jié)轉(zhuǎn)損益類科目)。(9)按凈利潤(rùn)10%提取盈余公積。(10)按凈利潤(rùn)的40%向投資者分配利潤(rùn)。(11)結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)分配各明細(xì)科目?！疽蟆扛鶕?jù)上述業(yè)務(wù)，編制甲公司2007年度經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄(“應(yīng)交稅

58、費(fèi)”和“利潤(rùn)分配”科目要求寫出明細(xì)科目)。,,【答案】(1)借：應(yīng)收賬款 936000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 800000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)136000 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 350000貸：庫(kù)存商品 350000(2)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 40000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)6800

59、 貸：銀行存款 46000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 800 借：庫(kù)存商品 22000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 22000(3)借：發(fā)出商品 66000 貸：庫(kù)存商品 66000(4)借：應(yīng)收賬款 140400 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 120000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值

60、稅(銷項(xiàng)稅額)20400 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 66000 貸：發(fā)出商品 66000 借：銷售費(fèi)用 12000 貸：應(yīng)收賬款 12000,,(5)借：管理費(fèi)用 67800 貸：銀行存款 67800 借：資產(chǎn)減值損失 4000 貸：壞賬準(zhǔn)備 4000(6)借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 3000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 2100

61、 ——應(yīng)交教育費(fèi)附加 900(7)借：所得稅費(fèi)用 132000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 132000所得稅費(fèi)用=[(880000+800)-(394000+3000+12000+71800)]×25%=100000(元),,(8)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 880000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 800 貸：本年利潤(rùn)

62、 880800借：本年利潤(rùn) 580800 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 394000 營(yíng)業(yè)稅金及附加 3000 銷售費(fèi)用 12000 管理費(fèi)用 67800 資產(chǎn)減值損失 4000 所得稅費(fèi)用 100000 借：本年利潤(rùn) 300000

63、 貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 300000（9）借：利潤(rùn)分配——提取盈余公積 30000 貸：盈余公積 30000(10)借：利潤(rùn)分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利 120000 貸：應(yīng)付股利 120000(11)借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 150000 貸：利潤(rùn)分配——提取盈余公積 30000

64、 ——應(yīng)付現(xiàn)金股利 120000,,9.甲2007年12月份發(fā)生如下的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：(1)銷售C產(chǎn)品45件，每件售價(jià)1000元，增值稅率17％，每件單位成本為700元，款項(xiàng)已收存銀行。(2)采用商業(yè)匯票方式銷售B產(chǎn)品50件，每件售價(jià)700元，單位成本為400元，增值稅稅率為17%。(3)銷售A產(chǎn)品100件，每件售價(jià)8000元，貨款800000元，單位成本5000元，增值稅稅率為

65、17%。(4)以前月份銷售的A產(chǎn)品本月退回10件，每件售價(jià)8000元，貨款已通過(guò)銀行退回。(5)本月發(fā)生管理費(fèi)用6000元，銷售費(fèi)用5000元，財(cái)務(wù)費(fèi)用20000元，均用銀行存款支付。(6)取得罰款凈收入20000元。(7)本月固定資產(chǎn)盤虧凈損失18000元。(8)企業(yè)出售無(wú)形資產(chǎn)一項(xiàng)，該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)賬面余額100000元，累計(jì)攤銷20000元，出售收入100000元，營(yíng)業(yè)稅稅率為5%。(9)根據(jù)1-8項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生額，計(jì)算

66、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額、所得稅費(fèi)用、凈利潤(rùn)等指標(biāo)。(10)若本年度1-11月份共實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額2000000元，應(yīng)交所得稅660000元，再根據(jù)上述資料的計(jì)算結(jié)果，進(jìn)行全年利潤(rùn)的分配，提取盈余公積10%，分配現(xiàn)金股利60%。【要求】根據(jù)上述資料編制會(huì)計(jì)分錄。,,【答案】(1)應(yīng)作如下的賬務(wù)處理：發(fā)出商品時(shí)，應(yīng)作如下的會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款 52650貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 45000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額

67、) 7650結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時(shí)，應(yīng)作如下的會(huì)計(jì)分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 31500 貸：庫(kù)存商品 31500(2)銷售產(chǎn)品時(shí)，應(yīng)作如下的會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)收票據(jù) 40950 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 35000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 5950借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 20000 貸：庫(kù)存商品 20000,,(3)編

68、制的會(huì)計(jì)分錄如下：①發(fā)出商品時(shí)，應(yīng)作如下的會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)收賬款 936000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 800000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 136000②收款時(shí)，應(yīng)作如下的會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款 936000 貸：應(yīng)收賬款 936000③結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時(shí)，應(yīng)作如下的會(huì)計(jì)分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 500000 貸：庫(kù)存商品 500000

69、,,(4)銷售退回時(shí)，應(yīng)作如下的會(huì)計(jì)分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 80000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 13600 貸：銀行存款 93600借：庫(kù)存商品 50000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 50000(5)支付本月份期間費(fèi)用時(shí)，應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：借：管理費(fèi)用 6000銷售費(fèi)用 5000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 20000貸：銀行存款 3

70、1000(6)取得罰款收入時(shí)，應(yīng)作如下的會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款20000 貸：營(yíng)業(yè)外收入——罰款凈收入 20000(7)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)盤虧凈損失時(shí)，應(yīng)作如下的會(huì)計(jì)分錄：借：營(yíng)業(yè)外支出——固定資產(chǎn)盤虧 18000 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢 18000,,(8)應(yīng)作如下的賬務(wù)處理：借：銀行存款 100000累計(jì)攤銷 20000 貸：無(wú)形資產(chǎn)

71、 100000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 5000營(yíng)業(yè)外收入——出售無(wú)形資產(chǎn)收益 15000(9)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=(800000+35000+45000-80000)-(500000+20000+31500-50000)-6000-5000-20000=267500(元)利潤(rùn)總額=267500+35000-18000=284500(元)所得稅費(fèi)用=284500×25%=71125(元)全年稅后利

72、潤(rùn)總額=(2000000+284500)-(660000+71125)=1553375(元)提取盈余公積=1553375×10%=155337.5(元)分配現(xiàn)金股利=1553375×60%=932025(元),,(10)根據(jù)上述計(jì)算結(jié)果，12月份應(yīng)作如下的會(huì)計(jì)分錄：①結(jié)轉(zhuǎn)全年的利潤(rùn)時(shí)，應(yīng)作如下的會(huì)計(jì)分錄：借：本年利潤(rùn) 1553375 貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 1553375②提取盈余公積時(shí)

73、，應(yīng)作如下的會(huì)計(jì)分錄：借：利潤(rùn)分配——提取盈余公積155337.5貸：盈余公積 155337.5③提出分配現(xiàn)金股利方案時(shí)，應(yīng)作如下的會(huì)計(jì)分錄：借：利潤(rùn)分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利 932025 貸：應(yīng)付股利 932025④結(jié)轉(zhuǎn)“利潤(rùn)分配”科目所屬的明細(xì)科目時(shí)，應(yīng)作如下的會(huì)計(jì)分錄：借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 1087362.5 貸：利潤(rùn)分配——提取盈余公積