技術(shù)型無形資產(chǎn)評估方法研究

1、技術(shù)型無形型無形資產(chǎn)評資產(chǎn)評估方法研究估方法研究完成人：羅福元吳棟寧宜希楊紀良完成單位：北京城市系統(tǒng)工程研究中心清華大學(xué)經(jīng)濟管理學(xué)院完成時間：1997年12月1.無形資產(chǎn)的涵義及本質(zhì)特征資產(chǎn)評估（AssetsAppraisal）是遵循客觀、公正、科學(xué)的原則和方法，對有形和無形資產(chǎn)的現(xiàn)時價格進行評定和估算。目前國內(nèi)進行資產(chǎn)評估的目的主要為拍賣出售國有資產(chǎn)和國有企業(yè)、企業(yè)兼并、聯(lián)營、股份經(jīng)營、中外合資合作、破產(chǎn)清算、結(jié)業(yè)清算、租賃經(jīng)營、抵押

2、擔(dān)保、境外投資、保險以及因法律原因而需要的資產(chǎn)評估等。無形資產(chǎn)是資產(chǎn)的一種特殊形式，美國著名會計學(xué)者漢特菲爾德（Hatfield）在60多年前把無形資產(chǎn)定義為“專利級、版權(quán)、秘密制作方法和配方、商譽、商標、專營權(quán)以及其他類似的財產(chǎn)”。這一概念至今變化甚微。從無形資產(chǎn)抽象的共性來講，它具有資產(chǎn)的基本特征：為特定主體所擁有，并能帶來未來收益，其獨特之處是它不具有獨立實體，而且未來收益具有很高的風(fēng)險性。因而相對有形資產(chǎn)而言，無形資產(chǎn)評估理論和

3、實踐的發(fā)展比較緩慢。遵照我國現(xiàn)行的法律和政策，無形資產(chǎn)的基本內(nèi)容包括“專利權(quán)、專有技術(shù)（訣竅）、生產(chǎn)許可證、特許經(jīng)營權(quán)、租賃權(quán)、土地使用權(quán)、礦產(chǎn)資源勘探權(quán)、開采權(quán)、商標、版權(quán)、計算機軟件、地質(zhì)勘探成果資料以及商譽等”。1.1技術(shù)型無形資產(chǎn)技術(shù)型無形資產(chǎn)分為三大類：專利權(quán)、專有技術(shù)和工業(yè)版權(quán)。1.1.1專利權(quán)（Patents）。專利權(quán)是指權(quán)利人在法定期限內(nèi)對其發(fā)明創(chuàng)造所享有的獨占專有權(quán)。專利權(quán)在法律保障下具有排他性、時間性和地域性。我國專

4、利法規(guī)定專利保護的對象有發(fā)明（Inventions），實用新型（Utilitymodels）和外觀（工業(yè)）設(shè)計（Industrialdesign）。發(fā)明專利權(quán)法定年限為20年，實用新型和外觀設(shè)計為10年。當專利所有人轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)的所有權(quán)和使用權(quán)時，就需要對其進行評估，評估價值與專利技術(shù)的轉(zhuǎn)讓方式有關(guān)系，專利轉(zhuǎn)讓方式有普通許可，部分獨占許可和完全獨占許可、在三種方式下，轉(zhuǎn)讓方的利潤提成率或銷售收入提成率是逐步提高的。1.1.2專有技術(shù)（K

5、now—how）。又稱為非專利技術(shù)、技術(shù)秘密，是指不為公眾所悉，具有實用性，能為擁有者帶來經(jīng)濟收益，并為擁有者采取保密措施的技術(shù)信息和其他非專利成果。專有技術(shù)所包含的范圍很廣，除專利技術(shù)和工業(yè)版權(quán)外的其他技術(shù)型無形資產(chǎn)均可認為是專有技術(shù)，包括設(shè)計圖紙、加工工藝、材料配方、技術(shù)管理經(jīng)驗等。專有技術(shù)最本質(zhì)的特征是其保密性，擁有者必須采用相應(yīng)的保密措施使其不為競爭者獲悉，一旦泄密，其價值將急劇下降。目前我國頒布的《中華人民共和國技術(shù)合同法》和

6、《中華人民共和國反不正當競爭法》都具體規(guī)定了對專有技術(shù)的保護措施，是評估操作時應(yīng)考慮的因素。1.1.3工業(yè)版權(quán)（Industrialcopyrights）。工業(yè)版權(quán)是工業(yè)產(chǎn)權(quán)和版權(quán)的一個交叉概念，是半導(dǎo)體技術(shù)和計算機科學(xué)等現(xiàn)代技術(shù)快速發(fā)展形成的一種特殊形式的著作權(quán)。工業(yè)版權(quán)和著作版權(quán)是近年來中美等國家發(fā)生貿(mào)易摩擦的主要因素之一。目前工業(yè)版權(quán)的保護范圍主要有計算機軟件、半導(dǎo)體芯片（集成電路布圖設(shè)計）、工業(yè)品外觀設(shè)計和印刷字體四種。工業(yè)版權(quán)

7、的一個顯著特征是其可復(fù)制性和侵權(quán)的隱蔽性。設(shè)計者可能要花費巨資研究成功，而使用者僅用極其微小的費用就可以復(fù)制成功，而且不易被發(fā)現(xiàn)。這給評估帶來很大的困難，評估過程中應(yīng)重點考慮三個因素：①技術(shù)的先進性；②技術(shù)應(yīng)用過程中的技術(shù)性保密措施；③所在國家、地區(qū)對知識產(chǎn)權(quán)的保護狀況。2.技術(shù)型無形資產(chǎn)評估價值的主要因素分析作為商品進行價值評估和交易的技術(shù)，是指根據(jù)實踐經(jīng)驗和科學(xué)原理發(fā)展而來的物質(zhì)生產(chǎn)工藝、技術(shù)管理、科學(xué)實驗方法和技能。影響技術(shù)商品價

8、格的因素很多，既包括政策法規(guī)、宏觀經(jīng)濟形勢、科學(xué)技術(shù)發(fā)展的總趨勢、技術(shù)市場供求變化等宏觀因素，也包括技術(shù)評估的目的、技術(shù)自身的特征、經(jīng)濟壽命和法律狀態(tài)，技術(shù)應(yīng)用帶來的市場效益、社會2.1.2技術(shù)進步分析。熊彼特（Schumpeter）把技術(shù)進步劃分為發(fā)明、創(chuàng)新和擴散三個階段。發(fā)明是為了改進設(shè)計、產(chǎn)品、工藝和制度而提出的思想、圖紙和模型，這些發(fā)明不一定成為技術(shù)創(chuàng)新，只有那些被引進商品交易活動中的新產(chǎn)品、新工藝、新制度或新設(shè)計才稱得上創(chuàng)新。

9、因此，創(chuàng)新技術(shù)才是技術(shù)資產(chǎn)評估的對象。生產(chǎn)函數(shù)的方法是定量研究技術(shù)進步的一種有效的方法，一般來說，任何技術(shù)進步都意味著生產(chǎn)函數(shù)的變化，使同等的投入產(chǎn)出較大的產(chǎn)量，或者較小的投入產(chǎn)出相同的產(chǎn)量。設(shè)生產(chǎn)函數(shù)為Q=f（K，L，t），K和L分別代表資本和勞動的投入，Q代表產(chǎn)出，t代表時間，則技術(shù)進步就是論證Q這個生產(chǎn)函數(shù)中t的過程。令α，β為資本和勞動的產(chǎn)出彈性，ω=βα，則技術(shù)進步可以分為以下幾類：若0，則為勞動節(jié)約型技術(shù)進步；若0，則為資本

10、節(jié)約型技術(shù)進步；若=0，則為中性技術(shù)進步。2.2技術(shù)評價技術(shù)評價〔TechnologyAssesment（縮寫為TA）〕起源于美國，它應(yīng)用于新技術(shù)研究開發(fā)及商業(yè)應(yīng)用的全過程，包括事前評價、中間評價和事后評價。其目的是有效地選擇研究開發(fā)項目，反饋和控制開發(fā)進程，并應(yīng)用于商業(yè)領(lǐng)域，為企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟效益，并控制技術(shù)應(yīng)用帶來的社會負面效果。作為資產(chǎn)評估對象的技術(shù)必須是可能或已經(jīng)應(yīng)用于商業(yè)領(lǐng)域的并能給企業(yè)帶來未來經(jīng)濟效益的創(chuàng)新技術(shù)，例如專利技術(shù)、專

11、有技術(shù)和工業(yè)版權(quán)等，其側(cè)重點是能給應(yīng)用企業(yè)帶來的生產(chǎn)能力、銷售能力和盈利水平的提高，屬于事后評價的范疇。2.2.1技術(shù)評價程序。技術(shù)評價的程序主要包括調(diào)查工作和分析工作：（1）搜集整理全部的有關(guān)技術(shù)文件。（2）把握技術(shù)要點，了解技術(shù)的主要內(nèi)容，測定反應(yīng)技術(shù)性能狀態(tài)的典型參數(shù)，評價技術(shù)的先進性、通用性和實用性。（3）尋找對比技術(shù)，以對比技術(shù)的性能和效益指標作為評估技術(shù)的參照物，更有利于全面、準確地評估現(xiàn)有技術(shù)的優(yōu)缺點。（4）尋找技術(shù)應(yīng)用過

12、程中的預(yù)期效果和負面影響，包括噪音、環(huán)境污染以及造成人身傷亡或壽命縮短，導(dǎo)致疾病或呆癡的非容忍性影響等因素。（5）組織有關(guān)評估、技術(shù)專家對技術(shù)進行綜合評價，做出結(jié)論性意見，作為進一步評估技術(shù)資產(chǎn)價值的基礎(chǔ)。2.2.2技術(shù)評價方法。技術(shù)評價方法有四大類：包括專家評價法、經(jīng)濟分析法、運籌學(xué)評價法和綜合評價法。適用資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)的簡單而有效的方法是專家評價法。通常采用征詢方法或特爾斐法，集中多數(shù)專家的意見來決定評價結(jié)果，或者通過少數(shù)專家召開討論

13、會提出方案。2.3技術(shù)應(yīng)用產(chǎn)品的市場預(yù)測技術(shù)資產(chǎn)對企業(yè)的價值，來源于企業(yè)將技術(shù)商業(yè)應(yīng)用后生產(chǎn)出的新產(chǎn)品在市場上出售后給企業(yè)帶來的利潤。未來產(chǎn)品銷售額及利潤額的大小，決定了技術(shù)的現(xiàn)有評估價值。因此對技術(shù)應(yīng)用產(chǎn)品的市場研究和需求預(yù)測是利用收益現(xiàn)值法評估技術(shù)無形資產(chǎn)的基礎(chǔ)。2.3.1市場需求預(yù)測。影響產(chǎn)品市場需求的因素很多，包括國家和行業(yè)的宏觀經(jīng)濟形勢及市場結(jié)構(gòu)，替代產(chǎn)品的生產(chǎn)和供應(yīng)，企業(yè)的營銷戰(zhàn)略，產(chǎn)品的售后服務(wù)，需求的收入彈性和價格彈性等