債務重組

1、索引號：索引號：XXXXXXXX債務重組客戶：所審計會計期間：編制：復核：日期：日期：一、一、審計目標審計目標1確定與記錄的債務重組有關(guān)的交易和事項已經(jīng)發(fā)生，且與被審計單位有關(guān)；2確定所有與債務重組有關(guān)的應當記錄的交易和事項均已記錄；3確定通過債務重組受讓的資產(chǎn)為被審計單位所擁有或控制；4確定與債務重組有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當記錄；5確定債務重組已按照企業(yè)會計準則的規(guī)定在財務報表中作出適當分類、描述和披露。二、二、審計程序?qū)徲嫵绦蚩晒?/p>

2、選擇的審計程序可供選擇的審計程序工作底稿工作底稿索引索引執(zhí)行者執(zhí)行者簽名簽名1取得并審閱股東大會、董事會和管理層會議記錄等，查明被審計單位在報告期間內(nèi)是否發(fā)生債務重組事項。2檢查與債務重組相關(guān)的協(xié)議、合同、批文、法院裁決文件等，了解債務重組的方式與具體內(nèi)容。3必要時，對債務重組所涉及的重要資產(chǎn)或債務向有關(guān)方面發(fā)函詢證。4檢查與債務重組有關(guān)的會計記錄，以確定被審計單位對債務重組的會計處理是否正確，入賬金額是否恰當：4.1若被審計單位為債權(quán)

3、人，應實施以下審計程序：4.1.1對于重組債權(quán)原已計提的減值準備是否遞減了相應的重組損失；4.1.2受讓非現(xiàn)金資產(chǎn)以及股權(quán)的公允價值的確定方法是否恰當，是否已辦理資產(chǎn)的移交手續(xù)；4.1.3重組協(xié)議中約定的或有應收金額是否未計入重組后債權(quán)的賬面價值；4.1.4以多種方式組合進行的債務重組，是否依次以收到的現(xiàn)金、接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值、債權(quán)人享有股份的公允價值沖減重組債權(quán)的賬面余額，最后再以修改其他債務條件后的債權(quán)的公允價值作為重組后債權(quán)

4、的公允價值，差額計入當期損益?？晒┻x擇的審計程序可供選擇的審計程序工作底稿工作底稿索引索引執(zhí)行者執(zhí)行者簽名簽名4.2若被審計單位為債務人，應實施以下審計程序：4.2.1用以抵債非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值與其賬面價值的差額是否計入了非流動資產(chǎn)處置的損益，而非債務重組利得；4.2.2用以抵債的非現(xiàn)金資產(chǎn)是否已辦理資產(chǎn)的移交手續(xù)；4.2.3重組協(xié)議中約定的或有應付金額是否滿足預計負債的確認條件；4.2.4將債務轉(zhuǎn)為資本的，債權(quán)人享有股份的公允價值的

5、確定方法是否恰當；4.2.5以多種方式組合進行的債務重組，是否依次以支付的現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值、債權(quán)人享有股份的公允價值沖減重組債務的賬面價值，最后再以修改其他債務條件后的債務的公允價值作為重組后債務的公允價值，差額計入當期損益。5確定債務重組的列報是否恰當：5.1債務重組方式；5.2確認的債務重組利得（損失）總額；5.3將債務轉(zhuǎn)為資本所導致的股本（或者實收資本）增加額（或者債權(quán)轉(zhuǎn)為股份所導致的投資增加額及該投資占債務人股份總

6、額的比例）；5.4或有應付（應收）金額。5.5債務重組中轉(zhuǎn)讓（受讓）的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值、由債務（債權(quán)）轉(zhuǎn)成的股份的公允價值和修改其他債務條件后債務（債權(quán)）的公允價值的確定方法及依據(jù)。（在執(zhí)行該程序時，應依據(jù)企業(yè)會計準則及相關(guān)規(guī)定中對列報的要求，視項目類型結(jié)合被審計單位具體情況確定列報內(nèi)容是否恰當）6針對識別的特別風險等因素增加的審計程序。6.1根據(jù)執(zhí)行風險評估程序識別的重大錯報風險設計的進一步審計程序；6.2通過實施實質(zhì)性測試程序，