稅務檢查教案

1、第一部分、流轉(zhuǎn)稅的檢查第一部分、流轉(zhuǎn)稅的檢查一、流轉(zhuǎn)稅檢查的方法（概述）（一）全查法全查法又稱詳查法，是對被查對象一定時期內(nèi)所有會計憑證、會計帳簿和會計報表等會計資料進行全面、系統(tǒng)檢查以確定當期應納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的一種檢查方法。這種方法檢查內(nèi)容比較全面，易于從多方面發(fā)現(xiàn)問題，但費時費力。一般適用于經(jīng)營活動比較簡單，財務會計制度不健全，帳目比較混亂的被查對象。（二）抽查法抽查法是對被查對象的會計憑證和會計帳簿抽出一部分進行重點檢查

2、以確定當期應納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的一種檢查方法，采用這種方法，由于抓住了重點，比較省力，但容易疏漏一些問題，適用于會計核算比較健全的被查對象，采用這種方法前，必須確定抽查對象。（三）順查法順查法是順著會計核算的程序，從檢查會計憑證開始，用會計憑證核對會計帳簿，再用會計帳簿核對會計報表以確定當期應納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的一種檢查方法。這種方法檢查得比較系統(tǒng)全面，但工作量大，一般適用于財務管理比較混亂的被查對象。（四）逆查法逆查法又稱

3、到查法，是逆著會計核算程序，從檢查會計報表核對會計帳簿，再由會計帳簿核對會計憑證以確定當期應納、消費稅、營業(yè)稅的一種檢查方法。這種方法從會計報表入手，檢查涉及流轉(zhuǎn)稅方面有疑問、有問題的內(nèi)容，避免面面俱到。這是稅務檢查最常用的一種方法。（五）核對法核對法是根據(jù)復式記帳原理，按照會計科目之間的對應關(guān)系，將相互聯(lián)系的資料加以對照和審核，檢查其是否正確，以確定當期應納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的一種檢查方法。（六）查詢法查詢法是對檢查過程中發(fā)現(xiàn)的疑

4、點問題，通過調(diào)查和詢問弄清事實真相，以確定當期應納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的一種檢查方法，查詢法分為面詢和函詢兩種形式。（七）盤點法盤點法是對被查對象的財產(chǎn)物資進行實地清查、盤點，檢查帳實是否相符，以確定當期應納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的一種檢查方法。盤點法分為直接盤點和監(jiān)督盤點兩種形式。（八）觀察法觀察法是對被查對象的生產(chǎn)經(jīng)營、財產(chǎn)物資保管、內(nèi)部制度等情況進行實地觀察，發(fā)現(xiàn)問題和線索進行以確定當期應納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的一種檢查方法。

5、（九）分析法分析法又稱比較分析法，是利用被查對象的帳表資料同其歷史資料、計劃指標實際執(zhí)行情況或與同行業(yè)的相關(guān)資料進行分析對比來發(fā)現(xiàn)差異，以確定當期應納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的一種檢查方法。（十）計算機審查法借：應付賬款——某商場234000貸：產(chǎn)品銷售收入200000應交稅金——增值稅檢查調(diào)整3000[案例3]某制革廠，系增值稅一般納稅人，采取直接收款方式銷售貨物，1997年12月31日10號憑證的賬務處理為：借：現(xiàn)金11700貸；生產(chǎn)

6、成本11700稅務檢查人員查明原因是企業(yè)將收取的銷售產(chǎn)品取得的現(xiàn)金收入直接沖減生產(chǎn)成本，少計銷售收入；按有關(guān)規(guī)定應補增值稅為：11700(117％)X17％＝1700(元)，并予以處罰。納稅人應作如下賬務調(diào)整：借：以前年度損益調(diào)整1700貸：應交稅金一增值稅檢查調(diào)整1700②采取托收承付或委托銀行收款方式銷售貨物的檢查與案例A、檢查方法’審核企業(yè)往來賬戶，并與其對應的賬戶相核對，查看購銷合同和委托收款憑證等資料，檢查有無將已實現(xiàn)的銷售收

7、入掛往來賬戶。此外，還應檢查企業(yè)“產(chǎn)成品”賬戶的貸方發(fā)生額，檢查有無貨物已發(fā)出而未記銷售的行為。B、檢查案例[案例4]某建筑機械廠，系增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)制磚機。該廠1997年12月10日向外地某磚瓦廠出售制磚機1臺，含稅售價234000元，銷售成本170000元，其賬務處理為：借：應收賬款——某磚廠234000貸：產(chǎn)成品一磚機234000稅務檢查人員根據(jù)“產(chǎn)成品”賬戶貸方發(fā)生額較大的線索，檢查發(fā)現(xiàn)企業(yè)采用委托銀行收款方式銷售貨物

8、，貨已發(fā)出并辦妥委托收款手續(xù)，因末收到貨款，而未計入銷售收入，按有關(guān)規(guī)定應補增值稅234000(117％)X17％＝34000(元)，并予以處罰。納稅人應作如下賬務調(diào)整于借：以前年度損益調(diào)整234000(紅字)貸：產(chǎn)成品234000(紅字)借：以前年度損益調(diào)整2040001貸：產(chǎn)成品170000應交稅金一增值稅檢查調(diào)整34000③采取賒銷和分期收款方式銷售貨物的檢查與案例A、檢查方法應檢查與購貨方簽定的分期收款合同中約定的付款時間、付款

9、金額以及違約責任等事項。重點審查“產(chǎn)成品”、“分期收款發(fā)出商品”、“銀行存款”、“預收賬款”、“應付賬款”等賬戶，查看有無將已實現(xiàn)的產(chǎn)品銷售收入不入銷售賬的情況。B、檢查案例[案例5]某塑料機械廠，系增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)成套塑料機械。稅務檢查人員在增值稅日常檢查中發(fā)現(xiàn)，]997年10月5日，該廠采取分期收款的銷售方式，向某塑料廠出售2臺擠塑機，單位售價1250000元，單位產(chǎn)品實際成本1080000元。雙方協(xié)議規(guī)定貨款分5期(每月