風險導向審計淺析

1、風險導向審計淺析摘要：2006年，中國注冊會計師協(xié)會發(fā)布了《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則》，提出了“風險導向審計”一詞。2007年1月1日，該準則體系的實施，標志著中國以風險導向審計為基礎的審計準則體系的確立?，F(xiàn)代風險導向審計制度的實施對中國注冊會計師行業(yè)的發(fā)展起到了很大的推動作用，但也存在一些問題，在一定程度上抑制了其優(yōu)勢的發(fā)揮。分析現(xiàn)代風險導向審計在中國實施過程中存在的問題，并提出相應的改進建議。關鍵詞：風險導向審計；問題；建議中圖分類號

2、：F239.0文獻標志碼：A文章編號：1673291X（2014）13016702隨著中國社會經(jīng)濟環(huán)境的不斷變化，注冊會計師面臨的審計風險驟然增大。為了適應審計環(huán)境的變化，審計技術模式經(jīng)歷了從賬項基礎審計、制度基礎審計、風險基礎審計到風險導向審計轉變的過程。風險導向審計是與現(xiàn)代經(jīng)濟發(fā)展相適應的一種審計模式。一、審計技術模式的發(fā)展（一）賬項基礎審計這是審計方法模式發(fā)展的第一階段，在審計方法史上占據(jù)著十分重要的地位。本階段以憑單核對為中心，

3、以審查賬目有無舞弊為目標，注重憑證、賬簿、報表的詳細審查，比較費時費力。在企業(yè)規(guī)模不大，經(jīng)險評估和風險管理。引進了審計風險模型，即“審計風險=固有風險控制風險檢查風險”。通過該模型把審計證據(jù)聯(lián)系起來，對審計風險進行評估，對高風險領域進行大力度的重點審計。（四）風險導向審計隨著近年來國內外審計訴訟案件逐漸增多，風險基礎審計也暴露出來一些問題。審計人員在運用該模型時評價固有風險和控制風險具有相當大的主觀性，且很多時候審計人員要完全區(qū)分固有風

4、險和控制風險是比較困難的。在這個基礎上，風險導向審計產(chǎn)生了。風險導向審計以戰(zhàn)略觀和系統(tǒng)觀思想指導重大錯報風險評估和整個審計流程。將固有風險和控制風險結合起來，稱其為重大錯報風險。因為不論是企業(yè)存在的固有風險還是控制風險，都會給企業(yè)財務報告帶來重大錯報風險。審計風險模型調整為“審計風險=重大錯報風險檢查風險”。二、中國實施風險導向審計過程中存在的問題（一）風險評估工作開展不到位風險導向審計的關鍵是通過對風險進行全面的識別和評估，針對評估出