稅務(wù)檢查教案

1、第一部分、流轉(zhuǎn)稅的檢查第一部分、流轉(zhuǎn)稅的檢查一、流轉(zhuǎn)稅檢查的方法（概述）（一）全查法全查法又稱詳查法，是對(duì)被查對(duì)象一定時(shí)期內(nèi)所有會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿和會(huì)計(jì)報(bào)表等會(huì)計(jì)資料進(jìn)行全面、系統(tǒng)檢查以確定當(dāng)期應(yīng)納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的一種檢查方法。這種方法檢查內(nèi)容比較全面，易于從多方面發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，但費(fèi)時(shí)費(fèi)力。一般適用于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)比較簡(jiǎn)單，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度不健全，帳目比較混亂的被查對(duì)象。（二）抽查法抽查法是對(duì)被查對(duì)象的會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)帳簿抽出一部分進(jìn)行重點(diǎn)檢查

2、以確定當(dāng)期應(yīng)納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的一種檢查方法，采用這種方法，由于抓住了重點(diǎn)，比較省力，但容易疏漏一些問(wèn)題，適用于會(huì)計(jì)核算比較健全的被查對(duì)象，采用這種方法前，必須確定抽查對(duì)象。（三）順查法順查法是順著會(huì)計(jì)核算的程序，從檢查會(huì)計(jì)憑證開(kāi)始，用會(huì)計(jì)憑證核對(duì)會(huì)計(jì)帳簿，再用會(huì)計(jì)帳簿核對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表以確定當(dāng)期應(yīng)納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的一種檢查方法。這種方法檢查得比較系統(tǒng)全面，但工作量大，一般適用于財(cái)務(wù)管理比較混亂的被查對(duì)象。（四）逆查法逆查法又稱

3、到查法，是逆著會(huì)計(jì)核算程序，從檢查會(huì)計(jì)報(bào)表核對(duì)會(huì)計(jì)帳簿，再由會(huì)計(jì)帳簿核對(duì)會(huì)計(jì)憑證以確定當(dāng)期應(yīng)納、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的一種檢查方法。這種方法從會(huì)計(jì)報(bào)表入手，檢查涉及流轉(zhuǎn)稅方面有疑問(wèn)、有問(wèn)題的內(nèi)容，避免面面俱到。這是稅務(wù)檢查最常用的一種方法。（五）核對(duì)法核對(duì)法是根據(jù)復(fù)式記帳原理，按照會(huì)計(jì)科目之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系，將相互聯(lián)系的資料加以對(duì)照和審核，檢查其是否正確，以確定當(dāng)期應(yīng)納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的一種檢查方法。（六）查詢法查詢法是對(duì)檢查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的疑

4、點(diǎn)問(wèn)題，通過(guò)調(diào)查和詢問(wèn)弄清事實(shí)真相，以確定當(dāng)期應(yīng)納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的一種檢查方法，查詢法分為面詢和函詢兩種形式。（七）盤(pán)點(diǎn)法盤(pán)點(diǎn)法是對(duì)被查對(duì)象的財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行實(shí)地清查、盤(pán)點(diǎn)，檢查帳實(shí)是否相符，以確定當(dāng)期應(yīng)納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的一種檢查方法。盤(pán)點(diǎn)法分為直接盤(pán)點(diǎn)和監(jiān)督盤(pán)點(diǎn)兩種形式。（八）觀察法觀察法是對(duì)被查對(duì)象的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財(cái)產(chǎn)物資保管、內(nèi)部制度等情況進(jìn)行實(shí)地觀察，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和線索進(jìn)行以確定當(dāng)期應(yīng)納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的一種檢查方法。

5、（九）分析法分析法又稱比較分析法，是利用被查對(duì)象的帳表資料同其歷史資料、計(jì)劃指標(biāo)實(shí)際執(zhí)行情況或與同行業(yè)的相關(guān)資料進(jìn)行分析對(duì)比來(lái)發(fā)現(xiàn)差異，以確定當(dāng)期應(yīng)納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的一種檢查方法。（十）計(jì)算機(jī)審查法計(jì)算機(jī)審查法是指對(duì)財(cái)務(wù)管理的計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)、計(jì)算機(jī)程序、機(jī)內(nèi)文件進(jìn)行檢查，檢查其控制功能的可靠性和處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的準(zhǔn)確性，以確定當(dāng)期應(yīng)納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅應(yīng)交稅金——增值稅檢查調(diào)整3000[案例3]某制革廠，系增值稅一般納稅人，采取直接

6、收款方式銷售貨物，1997年12月31日10號(hào)憑證的賬務(wù)處理為：借：現(xiàn)金11700貸；生產(chǎn)成本11700稅務(wù)檢查人員查明原因是企業(yè)將收取的銷售產(chǎn)品取得的現(xiàn)金收入直接沖減生產(chǎn)成本，少計(jì)銷售收入；按有關(guān)規(guī)定應(yīng)補(bǔ)增值稅為：11700(117％)X17％＝1700(元)，并予以處罰。納稅人應(yīng)作如下賬務(wù)調(diào)整：借：以前年度損益調(diào)整1700貸：應(yīng)交稅金一增值稅檢查調(diào)整1700②采取托收承付或委托銀行收款方式銷售貨物的檢查與案例A、檢查方法’審核企業(yè)往

7、來(lái)賬戶，并與其對(duì)應(yīng)的賬戶相核對(duì)，查看購(gòu)銷合同和委托收款憑證等資料，檢查有無(wú)將已實(shí)現(xiàn)的銷售收入掛往來(lái)賬戶。此外，還應(yīng)檢查企業(yè)“產(chǎn)成品”賬戶的貸方發(fā)生額，檢查有無(wú)貨物已發(fā)出而未記銷售的行為。B、檢查案例[案例4]某建筑機(jī)械廠，系增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)制磚機(jī)。該廠1997年12月10日向外地某磚瓦廠出售制磚機(jī)1臺(tái)，含稅售價(jià)234000元，銷售成本170000元，其賬務(wù)處理為：借：應(yīng)收賬款——某磚廠234000貸：產(chǎn)成品一磚機(jī)234000稅

8、務(wù)檢查人員根據(jù)“產(chǎn)成品”賬戶貸方發(fā)生額較大的線索，檢查發(fā)現(xiàn)企業(yè)采用委托銀行收款方式銷售貨物，貨已發(fā)出并辦妥委托收款手續(xù)，因末收到貨款，而未計(jì)入銷售收入，按有關(guān)規(guī)定應(yīng)補(bǔ)增值稅234000(117％)X17％＝34000(元)，并予以處罰。納稅人應(yīng)作如下賬務(wù)調(diào)整于借：以前年度損益調(diào)整234000(紅字)貸：產(chǎn)成品234000(紅字)借：以前年度損益調(diào)整2040001貸：產(chǎn)成品170000應(yīng)交稅金一增值稅檢查調(diào)整34000③采取賒銷和分期收款

9、方式銷售貨物的檢查與案例A、檢查方法應(yīng)檢查與購(gòu)貨方簽定的分期收款合同中約定的付款時(shí)間、付款金額以及違約責(zé)任等事項(xiàng)。重點(diǎn)審查“產(chǎn)成品”、“分期收款發(fā)出商品”、“銀行存款”、“預(yù)收賬款”、“應(yīng)付賬款”等賬戶，查看有無(wú)將已實(shí)現(xiàn)的產(chǎn)品銷售收入不入銷售賬的情況。B、檢查案例[案例5]某塑料機(jī)械廠，系增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)成套塑料機(jī)械。稅務(wù)檢查人員在增值稅日常檢查中發(fā)現(xiàn)，]997年10月5日，該廠采取分期收款的銷售方式，向某塑料廠出售2臺(tái)擠塑機(jī)