原始報(bào)表與申報(bào)報(bào)表

1、原始財(cái)務(wù)報(bào)表、納稅申報(bào)報(bào)表與差異比較表（一）審核報(bào)告的文件依據(jù)根據(jù)證監(jiān)會(huì)《公開發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第9號(hào)—首次公開發(fā)行股票并上市申請(qǐng)文件》（2006年修訂）及《公開發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第29號(hào)—首次公開發(fā)行股票并在創(chuàng)業(yè)板上市申請(qǐng)文件》的有關(guān)規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)擬上市公司披露的發(fā)行前三年公司申報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表與原始財(cái)務(wù)報(bào)表差異比較表進(jìn)行審閱，并發(fā)表意見。（二）原始財(cái)務(wù)報(bào)表根據(jù)深交所網(wǎng)站的資料，擬上市公司原始財(cái)務(wù)報(bào)

2、表是指：（1）股份公司設(shè)立之前（有限責(zé)任公司依法變更為股份有限公司）的原始財(cái)務(wù)報(bào)表是指公司報(bào)告期各年度提供給地方財(cái)政、稅務(wù)部門的財(cái)務(wù)報(bào)表，該報(bào)表應(yīng)包括各發(fā)起人投入股份有限公司的經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)原所在法人單位的原始財(cái)務(wù)報(bào)表。股份公司設(shè)立之后的原始財(cái)務(wù)報(bào)表是指公司報(bào)告期各年度經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表。（2）公司報(bào)告期各年度未編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，合并原始財(cái)務(wù)報(bào)表無(wú)法提供，但公司應(yīng)說(shuō)明未編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表的原因。根據(jù)2009年保薦代表人第一期培訓(xùn)：證監(jiān)會(huì)要求提

3、供的“原始財(cái)務(wù)報(bào)表”是公司當(dāng)年度向稅務(wù)部門實(shí)際報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)表。目的是通過(guò)報(bào)表差異發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。另外，根據(jù)2011年10月24日證監(jiān)會(huì)發(fā)行部審核二處的溝通會(huì)議記錄，申報(bào)期間某期的財(cái)務(wù)報(bào)表業(yè)經(jīng)審計(jì)的，則經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)量表），原始報(bào)表由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和公司法定代表人簽署并蓋公章（除非已經(jīng)經(jīng)過(guò)審計(jì)，一般不要求會(huì)計(jì)師、政府部門確認(rèn)）；納稅申報(bào)表（一張主表）為所得稅納稅申報(bào)表，需要稅務(wù)部門確認(rèn)，三年提供年度所得稅匯算清繳報(bào)表，一期提供季度預(yù)申

4、報(bào)表。三份財(cái)務(wù)報(bào)表的關(guān)系一般為：原始報(bào)表作為納稅申報(bào)表的數(shù)據(jù)來(lái)源，與納稅申報(bào)表一致，申報(bào)報(bào)表與原始報(bào)表的差異在差異比較表中體現(xiàn)，因此，差異比較表實(shí)質(zhì)是描述申報(bào)報(bào)表與納稅申報(bào)表之間的差異。若公司未按照經(jīng)審計(jì)的原始報(bào)表報(bào)稅，則公司對(duì)此應(yīng)有合理解釋，在合理解釋的基礎(chǔ)上，一般應(yīng)采用經(jīng)審計(jì)的報(bào)表作為對(duì)比原始財(cái)務(wù)報(bào)表。（若納稅申報(bào)表的數(shù)據(jù)與原始報(bào)表數(shù)據(jù)差異較大，則公司可能會(huì)有納稅不規(guī)范的嫌疑。）申報(bào)期間某期公司的法定財(cái)務(wù)報(bào)表沒(méi)有編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表的，