中小企業(yè)財(cái)務(wù)診斷研究

1、一、財(cái)務(wù)診斷的概念財(cái)務(wù)診斷又稱財(cái)務(wù)管理咨詢，是財(cái)務(wù)管理專家接受公司委托，在實(shí)地調(diào)查分析的基礎(chǔ)上，依據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料和其他有關(guān)資料，運(yùn)用科學(xué)的方法，找出公司在財(cái)務(wù)運(yùn)作中存在的問(wèn)題，提出改進(jìn)措施并指導(dǎo)實(shí)踐，幫助受診公司提高財(cái)務(wù)管理水平的—種管理咨詢活動(dòng)。企業(yè)財(cái)務(wù)擔(dān)負(fù)著為企業(yè)籌集資金，安排資金計(jì)劃，考核資金使用效果的任務(wù)，并影響和制約著生產(chǎn)、技術(shù)、營(yíng)銷、物資、人力資源等職能部門，企業(yè)各部門的問(wèn)題最終都會(huì)反映到財(cái)務(wù)問(wèn)題上來(lái)。因此，財(cái)務(wù)診斷是企

2、業(yè)咨詢?cè)\斷的核心，通過(guò)財(cái)務(wù)診斷，能優(yōu)化公司理財(cái)決策，提高財(cái)務(wù)管理水平，從而增強(qiáng)企業(yè)的抵抗力、競(jìng)爭(zhēng)力，有利于企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展。二、我國(guó)中小企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)診斷的需求（一）財(cái)務(wù)診斷是我國(guó)中小企業(yè)面對(duì)競(jìng)爭(zhēng)的需要中小企業(yè)在我國(guó)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展中扮演著非常重要的角色。根據(jù)中小企業(yè)主管部門提供的估計(jì)數(shù)據(jù)，我國(guó)中小企業(yè)總數(shù)約在1000萬(wàn)家左右，占全部企業(yè)總數(shù)的99％以上。中小企業(yè)在安排人員就業(yè)、促進(jìn)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)、豐富人民生活、推動(dòng)技術(shù)創(chuàng)新、保持社會(huì)穩(wěn)定等方而發(fā)揮著

3、不可替代的重要作用。中小企業(yè)的蓬勃發(fā)展是我國(guó)改革開(kāi)放三十年來(lái)的成果，但值得注意的是，雖然中小企業(yè)發(fā)展迅速，但是這種發(fā)展是在各種條件制約下的畸形發(fā)展。很多中小企業(yè)內(nèi)部管理不善，漏洞百出，矛盾重重，在獲取物質(zhì)資源和信息資源、增強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理和理財(cái)能力等方面大都存在著困難和弱點(diǎn)。在經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程的影響下，我國(guó)中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理和財(cái)務(wù)決策的相關(guān)因素變得更加復(fù)雜，我國(guó)中小企業(yè)必須主動(dòng)融入國(guó)際經(jīng)濟(jì)發(fā)展的大潮，才能面對(duì)日益激烈的競(jìng)爭(zhēng)。因此，有效開(kāi)展中小企業(yè)

4、財(cái)務(wù)診斷，努力提高其經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)管理能力已成為企業(yè)相關(guān)各方關(guān)注的焦點(diǎn)問(wèn)題。（二）財(cái)務(wù)診斷是我國(guó)中小企業(yè)健康發(fā)展的需要以發(fā)展的觀點(diǎn)來(lái)看，每個(gè)中小企業(yè)個(gè)體在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)大潮中可能存在兩種截然不同的結(jié)局。其中，一種可能是在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中逐漸發(fā)展成為規(guī)模龐大的集團(tuán)公司，另一種可能就是被市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的大浪所吞沒(méi)而逐漸銷聲匿跡。具體到一個(gè)現(xiàn)實(shí)的中小企業(yè)，到底會(huì)出現(xiàn)一個(gè)什么樣的結(jié)局，存在著很大的不確定性。企業(yè)經(jīng)營(yíng)得好，具有自己的核心競(jìng)爭(zhēng)力，保持健康的發(fā)展勢(shì)頭

5、，自然也就在很大程度上增加了其發(fā)展壯大的概率。如果難以保持健康持續(xù)的發(fā)展態(tài)勢(shì)，將會(huì)出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)上的危機(jī)，“曇花一現(xiàn)”也就在所難免。保持健康發(fā)展的唯一可行辦法就是經(jīng)常對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中的問(wèn)題進(jìn)行診斷。就像一個(gè)人，為保持肌體的健康，需要經(jīng)常進(jìn)行體格檢查一樣。中小企業(yè)作為一個(gè)有機(jī)體，也需要不斷地審視自身問(wèn)題，進(jìn)行“對(duì)癥下藥”式的診治，才能夠保持持續(xù)健康發(fā)展的態(tài)勢(shì)。定期對(duì)企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)診斷，以此來(lái)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和隱患，及時(shí)解決問(wèn)題、消除隱患，才能保證企業(yè)

6、的健康、持續(xù)發(fā)展。三、中小企業(yè)財(cái)務(wù)診斷的意義對(duì)于中小企業(yè)來(lái)說(shuō)，由于其財(cái)務(wù)人員素質(zhì)不高，企業(yè)自身的財(cái)務(wù)管理問(wèn)題較多。從總體上看，中小企業(yè)的管理工作仍然處在較低水平。通過(guò)財(cái)務(wù)診斷找出財(cái)務(wù)活動(dòng)存在的問(wèn)題，落實(shí)財(cái)務(wù)診斷提出的改進(jìn)方案和措施，對(duì)于提高中小企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和競(jìng)爭(zhēng)力具有重要的意義。2.對(duì)公司成本費(fèi)用的形成過(guò)程以及成本費(fèi)用管理狀況進(jìn)行分析與評(píng)價(jià)，找出問(wèn)題的原因并提出糾正措施與建議。（六）會(huì)計(jì)核算診斷1.公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理是否符合《會(huì)計(jì)法》，

7、統(tǒng)一財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度等法律、法規(guī)的規(guī)定。2.在所有重大項(xiàng)目上是否公允反映公司的財(cái)務(wù)狀況，經(jīng)營(yíng)成果以及現(xiàn)金流量的變動(dòng)情況。3.會(huì)計(jì)處理方法前后期是否一致，公司通常的核算病癥以及日常預(yù)防措施等。五、中小企業(yè)財(cái)務(wù)診斷的方法中小企業(yè)財(cái)務(wù)診斷具體的方法可分為定性診斷法和定量診斷法兩大類。（一）定性診斷法1.專家意見(jiàn)法：也稱經(jīng)驗(yàn)分析法，是指利用專家的經(jīng)驗(yàn)、知識(shí)和能力進(jìn)行分析判斷財(cái)務(wù)病癥的方法。2.背景調(diào)查法：對(duì)公司所處的行業(yè)背景和環(huán)境進(jìn)行調(diào)查，列出對(duì)公

8、司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理不利的背景和因素，并分析對(duì)公司財(cái)務(wù)管理活動(dòng)可能造成的影響及程度。3.圖表法：通過(guò)列表繪圖反映不同時(shí)期財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果及現(xiàn)金流量變動(dòng)情況，用以觀察公司財(cái)務(wù)發(fā)展趨勢(shì)。4.SWOT分析法：通過(guò)建立SWOT矩陣，了解企業(yè)自身的優(yōu)勢(shì)和劣勢(shì)，所面臨的機(jī)會(huì)和威脅等。（二）定量診斷法1.比較診斷法。比較診斷法按不同的分類標(biāo)準(zhǔn)可分為兩類：（1）按比較對(duì)象分類。與本企業(yè)歷史比，即不同時(shí)期指標(biāo)相比，也稱“趨勢(shì)分析”；與同類企業(yè)比，即與行業(yè)平均

9、數(shù)或競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手比較，也稱“橫向比較”；與計(jì)劃預(yù)算比，即實(shí)際執(zhí)行結(jié)果與計(jì)劃指標(biāo)比較，也稱“差異分析”。（2）按比較內(nèi)容分類?？偭勘容^:如總資產(chǎn)、銷售收入等，總量比較主要用于時(shí)間序列分析，如研究利潤(rùn)的逐年變化趨勢(shì)，看其增長(zhǎng)潛力；同業(yè)比較，看企業(yè)的相對(duì)規(guī)模和競(jìng)爭(zhēng)地位；結(jié)構(gòu)比較，如看企業(yè)利潤(rùn)表各項(xiàng)目的比重，結(jié)構(gòu)百分比用于發(fā)現(xiàn)有顯著問(wèn)題的項(xiàng)目，揭示進(jìn)一步診斷的方向。2.指標(biāo)分析法。根據(jù)公司財(cái)務(wù)資料、統(tǒng)計(jì)資料、業(yè)務(wù)資料和其他方面(如公司信息情報(bào)部門收

10、集的、市場(chǎng)調(diào)查獲取的，從有關(guān)主管部門得到的數(shù)據(jù)，對(duì)公司的償債能力、資產(chǎn)管理能力、盈利能力和發(fā)展能力進(jìn)行診斷。3.綜合診斷法。企業(yè)財(cái)務(wù)診斷的全面性、系統(tǒng)性要求在診斷過(guò)程中不能僅針對(duì)某一方面，孤立地進(jìn)行分析。很多問(wèn)題當(dāng)從不同的角度進(jìn)行挖掘時(shí)，得出的結(jié)果往往大相徑庭，因此要求采用綜合診斷的方法全方位的進(jìn)行分析判斷。（1）因素分解法。因素分解法是依據(jù)分析指標(biāo)和影響因素的關(guān)系，對(duì)各影響因素進(jìn)行層層分解，從數(shù)量上確定各因素對(duì)指標(biāo)的影響程度。企業(yè)的活