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文檔簡介
1、1第十四章第十四章稅收征收管理法稅收征收管理法一、本章命題常規(guī)一、本章命題常規(guī)稅收征收管理法是CPA考試的非重點章節(jié),在最近3年的考試中的平均分值約為2分。二、本章新增考點二、本章新增考點——無新增易考點無新增易考點三、本章重要考點考題及習題示例三、本章重要考點考題及習題示例考點1.稅收征管法的適用范圍考生應熟悉該知識點,征管法并非對我國所有稅種都適用。【例題多選題】以下屬于征管法適用范圍的是(CD)。A.進口關稅B.海關代征的增值稅C
2、.稅務機關征收的增值稅D.車船稅考點2.稅務登記管理的種類和時限要求【例題1多選題】根據(jù)《稅收征收管理法》和《稅務登記管理辦法》的有關規(guī)定,下列各項中應當進行稅務登記的有(AB)。(2008年)A.從事生產經營的事業(yè)單位B.企業(yè)在境內其他城市設立的分支機構C.不從事生產經營只繳納車船稅的社會團體D.有來源于中國境內所得但未在中國境內設立機構、場所的非居民企業(yè)【例題2單選題】下列各項中,按照《稅收征收管理法》及《稅務登記管理辦法》的規(guī)定,
3、不承擔稅務登記的是(C)。(2006年)A.依法負有代扣代繳稅款義務的單位B.臨時從事生產經營活動的個體工商戶C.企業(yè)在本地設立的非獨立核算的分支機構D.不從事生產、經營,但依法負有納稅義務的單位【例題3單選題】納稅人被工商行政管理機關吊銷營業(yè)執(zhí)照的,應當自營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起(C)內,向原稅務登記機關申請辦理注銷稅務登記。(1997年)A.7日B.10日C.15日D.30日【例題4多選題】納稅人在辦理注銷稅務登記前,應當向稅務機關(A
4、D)。(1999年)A.結清應納稅款、滯納金、罰款B.提供清繳欠稅的納稅擔保C.繳納不超過10000元的保證金D.繳銷發(fā)票和其他稅務證件考點3.建賬時間及對納稅人會計制度、賬簿、憑證的要求【例題1單選題】稅收征管法及其實施細則規(guī)定,從事生產經營的納稅人應當自領?。ˋ)之日起15日內,將其財務、會計制度或者財務、會計處理辦法報送稅務機關備案。(1998年)A.稅務登記證件B.發(fā)票領購簿C.營業(yè)執(zhí)照D.財務專用章【例題2多選題】下列各項中,
5、屬于法定稅務登記事項的有(ABCD。(2007年)A.開業(yè)稅務登記B.注銷稅務登記C.停業(yè)稅務登記D.臨時經營稅務登記【例題3多選題】納稅人應辦理變更稅務登記的情形有(ABD)。A.納稅人改變名稱B.納稅人改變隸屬關系C.納稅人改變經營地址而改變原主管稅務機關的D.納稅人銀行賬號改變考點4.發(fā)票管理的有關規(guī)定【例題單選題】下列關于發(fā)票開具、使用、取得的說法正確的有(C)。A.納稅人進行電子商務可以不開具或取得發(fā)票B.北京某單位銷售貨物給
6、上海,可將空白發(fā)票帶到上海填開C.禁止攜帶、郵寄或者運輸空白發(fā)票出入境D.納稅人申請領購發(fā)票,主管稅務機關有權要求其提供擔保人,不能提供擔保人的,可以視其情況,要求其提供保證金,并限期繳銷發(fā)票(對無固定經營場地或者財務制度不健全的納稅人)考點5.納稅申報的規(guī)定3B.因稅務機關責任,致使納稅人少繳稅款的,稅務機關在3年內可要求納稅人補繳稅款并按銀行同期利率加收滯納金C.對于納稅人偷稅、抗稅和騙取稅款的,稅務機關在20年內可以追征稅款、滯納
7、金;有特殊情況的,追征期可延長到30年D.因納稅人計算等失誤,未繳或者少繳稅款的,稅務機關在3年內可以追征稅款、滯納金;有特殊情況的,追征期可延長到l0年考點11.稅務檢查的職責【例題1多選題】根據(jù)《稅收征管法》的規(guī)定,稅務機關有權(ACD)。(2001年)A.檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報表和有關資料B.到納稅人的生活場所檢查納稅人應納稅的商品、貨物或者其他財產C.到車站、碼頭、機場、郵政企業(yè)及其分支機構檢查納稅人托運、郵寄應納稅商品
8、、貨物或者其他財產的有關單據(jù)、憑證和有關資料D.詢問納稅人、扣繳義務人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關的問題和情況【例題2多選題】下列關于稅務機關行使稅務檢查權的表述中,符合稅法規(guī)定的有(BC)(2009年)A.到納稅人的住所檢查應納稅的商品,貨物和其他財產B.責成納稅人提供與納稅有關的文件,證明材料和有關資料C.到車站檢查納稅人托運貨物或者其他財產的有關單據(jù),憑證和資料D.經縣稅務局長批準,憑統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證,查詢案件
9、涉嫌人員的儲蓄存款考點12.法律責任【例題1多選題】按照《刑法》第二百零一條規(guī)定,納稅人采取欺騙、隱瞞手段進行虛假納稅申報或者不申報,逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應納稅額百分之十以上的,(ABC)。A.對多次實施逃避繳納稅款行為,未經處理的,按照累計數(shù)額計算并依法處理B.經稅務機關依法下達追繳通知后,補繳應納稅款,繳納滯納金,已受行政處罰的,不予追究刑事責任C.納稅人五年內因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務機關給予二次以上行政處罰的,應
10、予追究刑事責任D.《刑法》第二百零一條規(guī)定僅適用于納稅人,不適用于扣繳義務人【例題2單選題】依據(jù)《刑法》第202條規(guī)定,以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的,處3年以下有期徒刑或者拘役,并處拒繳稅款1倍以上5倍以下罰金;情節(jié)嚴重的,處3年以上7年以下有期徒刑,并處罰金,數(shù)額為拒繳稅款的(C)。(1999年)A.1倍以上10倍以下B.2倍以上10倍以下C.1倍以上5倍以下D.2倍以上5倍以下【例題3單選題】某城市稅務分局對轄區(qū)內一家內資企業(yè)進行
11、稅務檢查時,發(fā)現(xiàn)該企業(yè)故意少繳營業(yè)稅58萬元,遂按相關執(zhí)法程序對該企業(yè)做出補繳營業(yè)稅、城建稅和教育費附加并加收滯納金(滯納時間50天)和罰款(與稅款等額)的處罰決定。該企業(yè)于當日接受了稅務機關的處罰,補繳的營業(yè)稅、城建稅及滯納金、罰款合計為()。(2003年)A.1215100元B.1216115元C.1241200元D.1256715元【解析】補繳營業(yè)稅580000元;營業(yè)稅滯納金5800000.5‰50天=14500(元);營業(yè)稅罰
12、款580000元;城建稅5800007%=40600(元);城建稅滯納金=406000.5‰50天=1015(元);城建稅罰款=40600(元);補稅滯納金和罰款合計=(58000040600)2145001015=1256715(元)【例題4單選題】根據(jù)《稅收征收管理》規(guī)定,扣繳義務人應扣未扣、應收未收稅款的,由稅務機關向納稅人追繳稅款,對扣繳義務人處一定數(shù)額的罰款。其罰款限額是(C)。(2007年)A.2000元以下B.200元以上
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