17法制26

1、稅務(wù)行政法制,[基本內(nèi)容]1.掌握：稅務(wù)行政處罰的程序、稅務(wù)行政復(fù)議與訴訟的受案范圍和決定、稅務(wù)行政賠償?shù)姆秶统绦驑?biāo)準(zhǔn)2.熟悉：稅務(wù)行政處罰的種類；稅務(wù)行政復(fù)議的管轄和受理；稅務(wù)行政訴訟的起訴和受理、審理和判決；稅務(wù)行政賠償?shù)某绦蚝唾r償方式3.了解：稅務(wù)行政處罰的主體與管轄；稅務(wù)行政復(fù)議的概念特點；稅務(wù)行政訴訟的概念、管轄,第一節(jié) 稅務(wù)行政處罰,稅務(wù)行政處罰是指公民或者其他經(jīng)濟組織有違反稅收征收管理秩序的違法行為，尚未構(gòu)成犯罪

2、，依法應(yīng)當(dāng)承擔(dān)行政責(zé)任的，由稅務(wù)機關(guān)給予行政處罰 1、侵犯客體是稅收征收管理秩序，應(yīng)承擔(dān)行政責(zé)任2、并不區(qū)分是否有主觀故意或者過失，只要有稅務(wù)違法行為存在，并有法定依據(jù)給予行政處罰的，就要承擔(dān)行政責(zé)任，依法給予稅務(wù)行政處罰3、一般尚未構(gòu)成犯罪，依法應(yīng)予行政處罰的行為4、給予行政處罰的主體是稅務(wù)機關(guān) 一、稅務(wù)行政處罰的原則：六項,第一節(jié) 稅務(wù)行政處罰,二、稅務(wù)行政處罰的設(shè)定和種類 （一）稅務(wù)行政處罰的設(shè)定（1）全國人民

3、代表大會及其常務(wù)委員會可以通過法律形式設(shè)定各種稅務(wù)行政處罰（2）國務(wù)院可以通過行政法規(guī)的形式設(shè)定除限制人身自由外的稅務(wù)行政處罰（3）國家稅務(wù)總局可以通過規(guī)章的形式設(shè)定警告和罰款。稅務(wù)行政規(guī)章對非經(jīng)營活動中的違法行為設(shè)定罰款不得超過1 000元；對經(jīng)營活動中的違法行為，由違法所得的設(shè)定罰款不得超過違法所得的3倍，且最高不得超過30 000元，沒有違法所得的設(shè)定罰款不得超過10 000元；超過限額的，應(yīng)當(dāng)報國務(wù)院批準(zhǔn),第一節(jié) 稅務(wù)行政

4、處罰,（二）稅務(wù)行政處罰的種類（1）罰款 （2）沒收非法所得（3）停止出口退稅權(quán)（4）收繳發(fā)票或暫停供應(yīng)發(fā)票三、稅務(wù)行政處罰的主體和管轄 （一）主體稅務(wù)行政處罰的主體主要是縣以上稅務(wù)機關(guān)。各級稅務(wù)機關(guān)的內(nèi)設(shè)機構(gòu)、派出機構(gòu)不具備稅務(wù)行政處罰主體資格，不能以自己的名義實施稅收行政處罰。但是稅務(wù)所可實施2000元以下的稅務(wù)行政處罰，這是《征管法》對稅務(wù)所的特別授權(quán),第一節(jié) 稅務(wù)行政處罰,,（二）管轄 稅務(wù)行政處罰實行行為發(fā)

5、生的原則，由當(dāng)事人稅收違法行為發(fā)生地的縣（市、旗）以上的稅務(wù)機關(guān)管轄1.3 稅務(wù)行政處罰的簡易程序和一般程序 四、稅務(wù)行政處罰的簡易程序適用條件：一是案情簡單、實事清楚、違反后果比較輕微且有法定依據(jù)給予處罰的違法行為；二是給予的處罰較輕，僅適用于對公民處以50元以下和對法人或者其他組織處以1 000元以下罰款的違法案件,第一節(jié) 稅務(wù)行政處罰,程序（1）向當(dāng)事人出示稅務(wù)行政執(zhí)法身份證件（2）告知當(dāng)事人稅務(wù)行政處罰的違法事

6、實、依據(jù)和陳述申辯權(quán)（3）聽取當(dāng)事人陳述申辯意見（4）填寫具有預(yù)定格式、編有號碼的稅務(wù)行政處罰決定書，并當(dāng)場交付當(dāng)事人稅務(wù)行政執(zhí)法人員當(dāng)場制作的稅務(wù)行政處罰決定書，應(yīng)當(dāng)報所屬稅務(wù)機關(guān)備案,第一節(jié) 稅務(wù)行政處罰,五、稅務(wù)行政處罰的一般程序 稅務(wù)機關(guān)在作出處罰決定之前都要經(jīng)過立案、調(diào)查取證（有的案件還要舉行聽證）、審查、決定、執(zhí)行程序適用一般程序的案件一般是情節(jié)較復(fù)雜、處罰較重的案件（以）調(diào)查與審查：制作《稅務(wù)行政處罰事項告知

7、書》并送達當(dāng)事人 （二）聽證：對公民作出2 000元以上，或者對法人或其他組織作出10 000元以上罰款的案件 （三）決定：審查機構(gòu)應(yīng)當(dāng)在收到審批意見之日起3日內(nèi)，制作處理決定書再報送稅務(wù)機關(guān)負責(zé)人簽發(fā),第一節(jié) 稅務(wù)行政處罰,六、稅務(wù)行政處罰的執(zhí)行 稅務(wù)機關(guān)對當(dāng)事人作出罰款行政處罰決定的，當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)在行政處罰規(guī)定的期限內(nèi)予以履行當(dāng)事人在法定期間內(nèi)不申請行政復(fù)議也不向人民法院起訴又不履行的，稅務(wù)機關(guān)可以采取強制執(zhí)行措施，或者申請

8、人民法院強制執(zhí)行當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)在收到行政處罰決定書之日起15日內(nèi)繳納罰款到期不繳納的，稅務(wù)機關(guān)可以對當(dāng)事人每日按罰款數(shù)額的3％加收罰款,第一節(jié) 稅務(wù)行政處罰,（一）稅務(wù)機關(guān)行政執(zhí)法人員當(dāng)場收繳罰款行政處罰決定，具有依法給予20元以下罰款或者不當(dāng)場收繳罰款事后難以執(zhí)行情形的，稅務(wù)機關(guān)行政執(zhí)法人員可以當(dāng)場收繳罰款。必須向當(dāng)事人出具合法罰款收據(jù)，并應(yīng)在收繳罰款之日起2日內(nèi)將罰款交至稅務(wù)機關(guān)，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)在2日內(nèi)將罰款交付指定的銀行或者其他

9、金融機構(gòu)（二）稅務(wù)行政罰款決定與罰款收繳分離做出罰款決定的稅務(wù)機關(guān)與罰款收繳的機構(gòu)分離。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)同代收機構(gòu)簽訂代收罰款協(xié)議，代收機構(gòu)代收的罰款，應(yīng)當(dāng)向當(dāng)事人出具財政部規(guī)定的罰款收據(jù),第二節(jié) 稅務(wù)行政復(fù)議,一、稅務(wù)行政復(fù)議的概念和特點 稅務(wù)行政復(fù)議是指當(dāng)事人（納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人和其他稅務(wù)當(dāng)事人）不服稅務(wù)機關(guān)及其工作人員作出的具體行政行為，依法向上一級稅務(wù)機關(guān)提出申請，復(fù)議機關(guān)經(jīng)審理對原稅務(wù)機關(guān)具體行政行為依法作出維

10、持、變更、撤銷等決定的活動。 （一）稅務(wù)行政復(fù)議以當(dāng)事人不服稅務(wù)機關(guān)及其工作人員作出的具體行政行為為前提；（二）稅務(wù)行政復(fù)議因當(dāng)事人的申請而產(chǎn)生；（三）稅務(wù)行政復(fù)議案件的審理一般由原處理稅務(wù)機關(guān)的上一級稅務(wù)機關(guān)進行；（四）稅務(wù)行政復(fù)議與行政訴訟相銜接,第二節(jié) 稅務(wù)行政復(fù)議,二、稅務(wù)行政復(fù)議的受案范圍 （1）稅務(wù)機關(guān)的征稅行為。（2）稅務(wù)機關(guān)作出的責(zé)令納稅人提供納稅擔(dān)保行為。（3）稅務(wù)機關(guān)作出的稅收保全措施。（4）稅務(wù)機

11、關(guān)未及時解除稅收保全措施，使納稅人的合法權(quán)益遭受損失的行為。（5）稅務(wù)機關(guān)作出的稅收強制執(zhí)行措施。（6）稅務(wù)機關(guān)作出的稅務(wù)行政處罰行為。（7）稅務(wù)機關(guān)不予依法辦理或者答復(fù)的行為。包括：（8）稅務(wù)機關(guān)作出的取消增值稅一般納稅人資格的行為。（9）稅務(wù)機關(guān)作出的通知出境管理機關(guān)阻止出境行為。（10）稅務(wù)機關(guān)作出的其他稅務(wù)具體行政行為,第二節(jié) 稅務(wù)行政復(fù)議,三、 稅務(wù)行政復(fù)議的管轄 （一）對省級以下各級國家稅務(wù)局作出的具體行政行

12、為不服的，向其上一級機關(guān)申請行政復(fù)議；對省級國家稅務(wù)局作出的具體行政行為不服的，向國家稅務(wù)總局申請行政復(fù)議。（二）對省級以下各級地方稅務(wù)局作出的具體行政行為不服的，向其上一級機關(guān)申請行政復(fù)議；對省級地方家稅務(wù)局作出的具體行政行為不服的，向國家稅務(wù)總局或省級人民政府申請行政復(fù)議。（三）對國家稅務(wù)總局作出的具體行政行為不服的，向國家稅務(wù)總局申請行政復(fù)議。對行政復(fù)議決定不服，申請人可以向人民法院提起訴訟；也可以向國務(wù)院申請裁決，國務(wù)院的裁

13、決為終局裁決。（四）對稅務(wù)機關(guān)依法設(shè)立的派出機構(gòu)、扣繳義務(wù)人作出的扣繳稅款行為、國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局共同作出的具體行政行為、撤銷機關(guān)在撤銷前所作出的具體行政行為不服的，向設(shè)立派出機構(gòu)和主管稅務(wù)機關(guān)的上一級行政機關(guān)申請復(fù)議,第二節(jié) 稅務(wù)行政復(fù)議,四、稅務(wù)行政復(fù)議的申請 （一）納稅人及其他稅務(wù)當(dāng)事人對稅務(wù)機關(guān)作出的征稅行為不服，應(yīng)當(dāng)首先向復(fù)議機關(guān)申請行政復(fù)議，對復(fù)議決定不服，再向人民法院起訴（二）納稅人及其他稅務(wù)當(dāng)事人對稅務(wù)機關(guān)作

14、出的征稅行為以外的其他稅務(wù)具體行政行為不服，可以向復(fù)議機關(guān)申請行政復(fù)議，也可以直接向人民法院提起行政訴訟（三）申請人可以在得知稅務(wù)機關(guān)作出具體行政行為之日起的60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請（四）申請人申請行政復(fù)議，可書面申請，也可口頭申請,第二節(jié) 稅務(wù)行政復(fù)議,（五）依法提起行政復(fù)議的納稅人或其他稅務(wù)當(dāng)事人為稅務(wù)行政復(fù)議的申請人，具體是指納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人、其他稅務(wù)當(dāng)事人與申請行政復(fù)議的具體行政行為有利害關(guān)系的其他公民、法

15、人或者其他組織，可以作為第三人參加行政復(fù)議；申請人、第三人可以委托代理人代為參加行政復(fù)議；被申請人不得委托代理人代為參加行政復(fù)議（六）納稅人及其他稅務(wù)當(dāng)事人對稅務(wù)機關(guān)作出的征稅行為不服申請行政復(fù)議的，作出具體行政行為的稅務(wù)機關(guān)是被申請人（七）申請人向復(fù)議機關(guān)申請行政復(fù)議，復(fù)議機關(guān)已經(jīng)受理的，在法定行政復(fù)議期間內(nèi)申請人不得再向人民法院起訴；申請人向人民法院提起行政訴訟，人民法院已經(jīng)依法受理的，不得申請行政復(fù)議,第二節(jié) 稅務(wù)行政復(fù)議,

16、五、稅務(wù)行政復(fù)議的受理復(fù)議機關(guān)收到行政復(fù)議申請后，應(yīng)當(dāng)在5日內(nèi)進行審查，對符合規(guī)定申請自復(fù)議機關(guān)收到之日起即為受理；受理行政復(fù)議申請應(yīng)當(dāng)書面告知申請人。對必經(jīng)復(fù)議的，法院機關(guān)決定不予受理或者受理后超過復(fù)議期限不做答復(fù)的，納稅人可自收到不予受理決定書之日起，或者行政復(fù)議期滿之日起15日內(nèi)，依法向人民法院提起訴訟。納稅人及其他稅務(wù)當(dāng)事人依法提出復(fù)議申請，復(fù)議機關(guān)無正當(dāng)理由不予受理且申請人沒有向人民法院提起訴訟的，上級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)責(zé)令

17、其受理；必要時，上級稅務(wù)機關(guān)也可以直接受理。行政復(fù)議期間稅務(wù)具體行政行為不停止執(zhí)行。但有以下情形之一停止執(zhí)行（1）被申請人認(rèn)為需要停止執(zhí)行的；（2）法院機關(guān)認(rèn)為需要停止執(zhí)行的；（3）申請人申請停止執(zhí)行，復(fù)議機關(guān)認(rèn)為其要求合理可停止執(zhí)行的；（4）法律、法規(guī)規(guī)定停止執(zhí)行的,稅務(wù)行政法制,六、稅務(wù)行政復(fù)議的決定行政復(fù)議原則上采用書面審查的辦法，但是有必要時應(yīng)當(dāng)聽證。復(fù)議機關(guān)內(nèi)部有關(guān)工作機構(gòu)應(yīng)當(dāng)自受理行政復(fù)議申請之日起7日內(nèi)，將

18、行政復(fù)議申請書副本或者行政復(fù)議申請筆錄復(fù)議件發(fā)送給被申請人。被申請人應(yīng)當(dāng)在10日內(nèi)提出書面答復(fù)，并提交當(dāng)初作出具體行政行為的證據(jù)、依據(jù)和其他有關(guān)材料。申請人和第三人可以查閱被申請人提出的書面答復(fù)、作出具體行政行為的證據(jù)、依據(jù)和其他有關(guān)材料，除涉及國家秘密、商業(yè)機密或者個人隱私外，法院機關(guān)不得拒絕。在行政復(fù)議過程中，被申請人不得自行向申請人和其他有關(guān)組織或者個人收集證據(jù)。行政復(fù)議決定作出前，申請人要求撤回行政復(fù)議申請的，經(jīng)說明理由，

19、可以撤回；撤回行政復(fù)議申請的，行政復(fù)議自行終止。申請人在申請行政復(fù)議時，有權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)在30日內(nèi)依法處理；無權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)在7日內(nèi)按照法定程序轉(zhuǎn)送有權(quán)處理的行政機關(guān)依法處理，有權(quán)處理的行政機關(guān)應(yīng)當(dāng)在60日內(nèi)依法處理。,第二節(jié) 稅務(wù)行政復(fù)議,復(fù)議機關(guān)內(nèi)部有關(guān)機構(gòu)應(yīng)當(dāng)對被申請人作出的具體行證行為進行合法性與適當(dāng)性的審查，提出意見，經(jīng)復(fù)議機關(guān)負責(zé)人同意，按照以下規(guī)定作出復(fù)議決定：（1）具體行政行為認(rèn)定事實清楚，證據(jù)確鑿，適用依據(jù)正確，

20、程序合法，內(nèi)容適當(dāng)?shù)模瑳Q定維持；（2）被申請人不履行法定職責(zé)的，決定其在規(guī)定的期限內(nèi)履行；（3）具體行政行為事實不清、證據(jù)不足的，適用依據(jù)錯誤的，違反法定程序的，超越或者濫用職權(quán)的，以及具體行政行為明顯不當(dāng)?shù)?，決定撤銷、變更或者確認(rèn)該具體行政行為違法；決定撤銷或者確認(rèn)該具體行政行為違法的，可以責(zé)令被申請人在一定期限內(nèi)重新作出具體行政行為。復(fù)議機關(guān)責(zé)令被申請人在一定期限內(nèi)重新作出具體行政行為的，被申請人不得以同一事實和理由作出與原具體

21、行政行為相同或者基本相同的具體行政行為。（4）被申請人不按規(guī)定提出書面答復(fù)，提交當(dāng)初作出具體行政行為的證據(jù)、依據(jù)的，應(yīng)當(dāng)決定撤銷該具體行政行為。,第二節(jié) 稅務(wù)行政復(fù)議,申請人在申請行政復(fù)議時可以一并提出行政賠償請求，復(fù)議機關(guān)的同時作出相關(guān)賠償決定。復(fù)議機關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理之日起60日內(nèi)作出行政復(fù)議決定。情況復(fù)雜可適當(dāng)延長，但是延長期限最多不超過30日被申請人應(yīng)當(dāng)履行行政復(fù)議決定。被申請人不履行或者無正當(dāng)理由拖延履行行政復(fù)議決定的，法院

22、機關(guān)或者上級行政機關(guān)應(yīng)當(dāng)責(zé)令其限期履行。申請人逾期不起訴又不履行行政復(fù)議決定的，或不履行最終裁決的行政復(fù)議決定的，按照以下規(guī)定分別處理：（1）維持具體行政行為的行政復(fù)議決定，由作出具體行政行為的行政機關(guān)依法強制執(zhí)行，或申請人民法院強制執(zhí)行（2）變更具體行政行為的行政復(fù)議決定，由復(fù)議機關(guān)依法強制執(zhí)行，或者申請人民法院強制執(zhí)行七、稅務(wù)行政復(fù)議的其他有關(guān)規(guī)定,第三節(jié) 稅務(wù)行政訴訟,一、 稅務(wù)行政訴訟的概念 稅務(wù)行政訴訟是指公

23、民、法人和其他組織認(rèn)為稅務(wù)機關(guān)及其工作人員的具體稅務(wù)行政行為違法或不當(dāng)，侵犯了其合法權(quán)益，依法向人民法院提起行政訴訟，由人民法院對具體稅務(wù)行政行為的合法性和適當(dāng)性進行審理并作出裁決的司法活動 稅務(wù)行政訴訟是由人民法院進行審理并作出裁決的一種訴訟活動 稅務(wù)行政訴訟以解決稅務(wù)行政爭議為前提 二、稅務(wù)行政訴訟的原則：（六項）,第三節(jié) 稅務(wù)行政訴訟,三、稅務(wù)行政訴訟的管轄 （一）級別管轄：上下級人民法院之間受理第一審稅務(wù)行政案件分工和

24、權(quán)限（二）地域管轄：同級人民法院之間受理第一審稅務(wù)行政案件的分工和權(quán)限，又分為一般地域管轄和特殊地域管轄兩種。1、一般地域管轄是按最初作出具體行政行為的機關(guān)所在地來確定管轄法院2、特殊地域管轄是根據(jù)特殊行政法律關(guān)系或特殊行政法律關(guān)系所指的對象來確定管轄法院,第三節(jié) 稅務(wù)行政訴訟,（三）裁定管轄：是指人民法院依法裁定的管轄，包括移送管轄、指定管轄和管轄權(quán)的轉(zhuǎn)移1、移送管轄是人民法院將已經(jīng)受理的案件移送給有管轄權(quán)的審理2、指定管

25、轄是上級人民法院以裁定的方式指定某下級管轄某一案件3、管轄權(quán)的轉(zhuǎn)移是上級人民法院有權(quán)審理下級人民法院管轄的第一審稅務(wù)行政案件，也可以將自己管轄的第一審稅務(wù)行政案件移交下級人民法院審判；下級人民法院對其管轄的第一審稅務(wù)行政案件，認(rèn)為需要由上級人民法院審判的，可以報請上級人民法院決定,第三節(jié) 稅務(wù)行政訴訟,四、稅務(wù)行政訴訟的受案范圍 稅務(wù)行政訴訟的受案范圍與稅務(wù)行政復(fù)議的受案范圍基本一致 五、稅務(wù)行政訴訟的起訴與受理 （一）稅務(wù)行

26、政訴訟的起訴稅務(wù)機關(guān)不享有起訴權(quán)，只有應(yīng)訴權(quán)，即稅務(wù)機關(guān)只能作為被告；與民事訴訟不同，作為被告的稅務(wù)機關(guān)不能反訴。稅務(wù)行政訴訟必須符合法定的期限和必經(jīng)的程序。對稅務(wù)機關(guān)的征稅行為提起訴訟，必須先經(jīng)過復(fù)議；對復(fù)議決定不服的，可以在接到復(fù)議決定書之日起15日內(nèi)向人民法院起訴。對其他具體行政行為不服的，當(dāng)事人可以在接到通知或者知道之日起15日內(nèi)直接向人民法院起訴。稅務(wù)機關(guān)作出具體行政行為時，未告知當(dāng)事人訴權(quán)和起訴期限，致使當(dāng)事人逾期向人

27、民法院起訴的，其起訴期限從當(dāng)事人實際知道訴權(quán)和起訴期限時計算。但最長不得超過2年。,第三節(jié) 稅務(wù)行政訴訟,（二）稅務(wù)行政訴訟的受理原告起訴，經(jīng)人民法院審查，認(rèn)為符合起訴條件并立案審理的行為，稱為受理。人民法院會根據(jù)以下情況作出受理與否的決定：（1）審查是否已經(jīng)屬于法定的受案范圍；（2）審查是否具備法定的起訴條件；（3）審查是否已經(jīng)受理或正在受理；（4）審查是否有管轄權(quán)；（5）審查是否符合法定期限；（6）審查是否經(jīng)過必經(jīng)法

28、院程序。根據(jù)法律規(guī)定，人民法院接到訴狀，經(jīng)過審查，應(yīng)當(dāng)在7日內(nèi)立案或者作出裁定不予受理。原告對不予受理的裁定不服的，可以上訴,第三節(jié) 稅務(wù)行政訴訟,六、稅務(wù)行政訴訟的審理和判決（一）稅務(wù)行政訴訟的審理人民法院審理行政案件實行合議、回避、公開審判和兩審終審制度（二）稅務(wù)行政訴訟的判決人民法院對受理的稅務(wù)行政案件，經(jīng)過調(diào)查、收集證據(jù)、開庭審理之后，分別作出如下判決：（1）維持原判。適用于具體行政行為證據(jù)確鑿，適用法律、法規(guī)正確