行政單位雙分錄核算的處理

1、全面執(zhí)行；9個“雙分錄”的會計處理業(yè)務不僅是重點，二、“雙分錄”業(yè)務的會計處理。新《制度》規(guī)定的“雙分錄”會計業(yè)務共固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、政府儲備物資、公共基礎(chǔ)設(shè)施、存貨、預付賬款、應付賬款、長期應付款等9個方面的內(nèi)容。（一）關(guān)于“預付帳款”。預付帳款是行政單位在開展購貨、服務等業(yè)務活動中，按照合同規(guī)定預付給供應單位或個人的款項及行政單位依據(jù)合同規(guī)定支付的定金。特別要注意的是行政單位支付可以收回的訂金不屬于預付帳款的核算內(nèi)容。為

2、反映行政單位預付帳款的增減變動情況，新《制度》新增了“預付帳款”科目，該科目借方登記行政單位預付帳款的增加額，貸方登記行政單位預付帳款的減少額，期末余額一般在借方，表示行政單位實際預付但尚未結(jié)算的預付款項。主要帳務處理為：1、當行政單位按照合同發(fā)生預付款項時，按照行政單位預付給供應單位款項（含支付的定金）的實際金額作：借：預付帳款――某單位、個人等等貸：資產(chǎn)基金――預付款項同時再作：借：經(jīng)費支出貸：財政撥款收入、零余額帳戶用款額度、銀行

3、存款2、當行政單位收到所購貨物或服務時，按照之前實際預付帳款的金額作：借：資產(chǎn)基金――預付款項貸：預付帳款――某單位、個人等若收到物資的，則還要按照收到所購物資的實際成本作；貸：資產(chǎn)基金――有關(guān)明細科目3、對于發(fā)生的補付預付款項，按照實際補付的金額作：借：經(jīng)費支出貸：財政撥款收入、零余額帳戶用款額度、銀行存款（二）、關(guān)于“存貨”。存貨就是指行政單位在工作中為耗用而儲存的資產(chǎn)，主要包括材料、燃料、包裝物、低值易耗品以及未達到固定資產(chǎn)標準的

4、家具、用具、裝具等的實際成本。為反映行政單位存貨的增減變動情況，新《制度》新增了“存貨”科目，該科目借方登記行政單位存貨的增加額，貸方登記行政單位存貨的減少額，期末余額一般在借方，表示行政單位實際庫存存貨的實際成本。主要帳務處理為：1、當行政單位外購存貨收到驗收入庫時，按驗收入庫存貨的實際成本作：3、對于外購的固定資產(chǎn)若尚有未付款的，應當按照應付未付款的金額作：借：待償債凈資產(chǎn)貸：應付帳款或長期應付款4、對于經(jīng)批準出售、報廢、毀損的固定

5、資產(chǎn)，應將固定資產(chǎn)的帳面價值轉(zhuǎn)作待處理財產(chǎn)損溢，作會計處理：借：待處理財產(chǎn)損溢（按固定資產(chǎn)的帳面價值）借：累計折舊――固定資產(chǎn)累計折舊（按帳面已提折舊額）貸；固定資產(chǎn)（按固定資產(chǎn)的帳面原價）5、對于經(jīng)批準無償調(diào)出、對外捐贈的固定資產(chǎn)，則不用轉(zhuǎn)作待處理財產(chǎn)損溢，直接沖減固定資產(chǎn)的帳面原價，作：借：資產(chǎn)基金――固定資產(chǎn)（帳面價值）借：累計折舊――固定資產(chǎn)累計折舊（按帳面已提折舊額）貸：固定資產(chǎn)（按固定資產(chǎn)的帳面原價）（四）關(guān)于“在建工程”。

6、在建工程是指行政單位已經(jīng)發(fā)生必要支出，但尚未交付行政單位使用的建設(shè)工程。主要包括基建工程、建筑工程、設(shè)備安裝及信息系統(tǒng)建設(shè)等內(nèi)容。新《制度》新增了“在建工程”科目，該科目主要用來核算行政單位已經(jīng)發(fā)生必要支出，但尚未交付行政單位使用的基建工程、建筑工程、設(shè)備安裝及信息系統(tǒng)建設(shè)等建設(shè)工程的實際成本。借方登記行政單位發(fā)生的建設(shè)工程的實際成本，貸方登記行政單位建設(shè)完工交付使用的建設(shè)工程的實際成本，期末余額一般在借方，表示行政單位尚未完工的在建工

7、程的實際成本?！霸趥€明細科目，用以分別核算需要分攤計入不同工程項目的間接工程成本和由基建帳套并入的在建工程成本。這里主要介紹除基建工程以外的改建、擴建、修繕等的建筑工程、設(shè)備安裝和信息系統(tǒng)建設(shè)等非基本建設(shè)項目的會計處理。主要帳務處理為：1、若單位將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入改建、擴建、修繕時，應先將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入在建工程，作會計處理為：借：在建工程（按固定資產(chǎn)的帳面價值）貸：資產(chǎn)基金――在建工程同時還應作如下會計處理，即：借：資產(chǎn)基金――固定資產(chǎn)（帳面