新設(shè)立出口外貿(mào)企業(yè)涉稅事項(xiàng)梳理

1、新設(shè)立出口外貿(mào)企業(yè)涉稅事項(xiàng)梳理,主講人：林一帆,,,,,,CONTENTS,目錄,,出口外貿(mào)企業(yè)定義,出口退（免）稅介紹,涉稅事項(xiàng)辦理,出口退(免)稅會(huì)計(jì)處理,,出口外貿(mào)企業(yè)定義,,一、出口外貿(mào)企業(yè)定義,,,,出口企業(yè)：依法辦理工商登記、稅務(wù)登記、對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記，自營(yíng)或委托出口貨物的單位或個(gè)體工商戶。依法辦理工商登記、稅務(wù)登記但未辦理對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記，委托出口貨物的生產(chǎn)企業(yè)。向境外提供零稅率應(yīng)稅服務(wù)的中華人民共和國(guó)

2、境內(nèi)的單位和個(gè)人。,一、出口外貿(mào)企業(yè)定義,,,,出口企業(yè)按經(jīng)營(yíng)類(lèi)型劃分為生產(chǎn)型企業(yè)與外貿(mào)型企業(yè)兩種，簡(jiǎn)稱(chēng)生產(chǎn)企業(yè)與外貿(mào)企業(yè)。生產(chǎn)企業(yè)：具有生產(chǎn)能力(包括加工修理修配能力)的單位或個(gè)體工商戶。外貿(mào)企業(yè)：不具有生產(chǎn)能力的出口企業(yè)。出口退(免)稅方法：免退稅方法,,出口退(免)稅介紹,,二、出口退（免）稅介紹,,,,（一）出口退（免）稅含義,二、出口退（免）稅介紹,,,,（二）出口貨物勞務(wù)和服務(wù),,,1、出口貨物享受退（免）稅必須具備

3、的條件：(1)必須是屬于增值稅征稅范圍的貨物(2)必須是報(bào)關(guān)離境的貨物(3)必須是在財(cái)務(wù)上作銷(xiāo)售處理的貨物(4)必須是出口收匯的貨物,二、出口退（免）稅介紹,,,涉稅事項(xiàng)辦理,,下載路徑：1、福建國(guó)稅電子稅務(wù)局-幫助中心-出口退稅-外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)下載http://wssw.fj-n-tax.gov.cn/resource/html/fjgs/helpcenter/index.html2、出口退稅咨詢(xún)網(wǎng)-申報(bào)系統(tǒng)下

4、載-外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)（推薦）http://www.taxrefund.com.cn/sbxt_wm.aspx,一、外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng),,提供材料：（1）《出口退（免）稅備案表》及電子數(shù)據(jù)，（2）加蓋備案登記專(zhuān)用章的《對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記表》或《中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)批準(zhǔn)證書(shū)》。（3）《中華人民共和國(guó)海關(guān)報(bào)關(guān)單位注冊(cè)登記證書(shū)》。（4）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。,二、出口外貿(mào)企業(yè)出口退(免)稅備案,,三、

5、涉稅事項(xiàng)辦理,,,,（一）申報(bào)程序：,三、涉稅事項(xiàng)辦理,,,,1、增值稅納稅申報(bào)：企業(yè)當(dāng)月出口并按會(huì)計(jì)規(guī)定做銷(xiāo)售的貨物須在次月的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅納稅申報(bào)，將適用退（免）稅政策的出口貨物銷(xiāo)售額填報(bào)在增值稅納稅申報(bào)表的“免稅貨物銷(xiāo)售額”欄。,三、涉稅事項(xiàng)辦理,,,,2、出口退(免)稅申報(bào)：企業(yè)應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，收齊有關(guān)憑證，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口貨物增值稅、消

6、費(fèi)稅免退稅申報(bào)。逾期的，企業(yè)不得申報(bào)免退稅。,三、涉稅事項(xiàng)辦理,,,,三、涉稅事項(xiàng)辦理,,,,三、涉稅事項(xiàng)辦理,,,,4、出口收匯出口企業(yè)申報(bào)退（免）稅的出口貨物，應(yīng)在出口退（免）稅申報(bào)截止之日前收匯，如不能收匯或未在規(guī)定期限內(nèi)收匯的，未按規(guī)定收匯的出口貨物適用增值稅免稅政策。,,出口退(免)稅會(huì)計(jì)處理,,四、出口退(免)稅會(huì)計(jì)處理,,,,（一）銷(xiāo)售賬簿的設(shè)置出口外貿(mào)企業(yè)應(yīng)根據(jù)出口業(yè)務(wù)設(shè)置銷(xiāo)售明細(xì)賬，內(nèi)、外銷(xiāo)必須設(shè)置二級(jí)科目分別記賬

7、，按不同征稅率和退稅率分別核算出口外銷(xiāo)收入，以便主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核出口退(免)稅。,四、出口退(免)稅會(huì)計(jì)處理,,,,（二）出口退(免)稅核算涉及的會(huì)計(jì)科目稅金科目一一增值稅、消費(fèi)稅成本科目一一采購(gòu)業(yè)務(wù)銷(xiāo)售科目一一銷(xiāo)售收入費(fèi)用科目一一與出口相關(guān)的費(fèi)用,四、出口退(免)稅會(huì)計(jì)處理,,,,（三）會(huì)計(jì)分錄舉例：（1）外貿(mào)企業(yè)采購(gòu)貨物用于出口，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，分錄如下：借：庫(kù)存商品-出口商品     

8、; 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-出口貨物進(jìn)項(xiàng)稅額貸：應(yīng)付賬款等,四、出口退(免)稅會(huì)計(jì)處理,,,,（2）確認(rèn)外銷(xiāo)貨物的銷(xiāo)售收入，記賬匯率建議使用出口當(dāng)月第一個(gè)工作日的人民幣匯率中間價(jià)，分錄如下：借：應(yīng)收賬款-應(yīng)收外匯賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-出口業(yè)務(wù)收入借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款-應(yīng)收外匯賬款,四、出口退(免)稅會(huì)計(jì)處理,,,,（3）結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售貨物的成本，分錄如下：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-出口商品貸：庫(kù)存商品-庫(kù)存出口商品,四、出口退(免)