企業(yè)內部環(huán)境與內部控制研究.pdf

1、本論文在我國企業(yè)內部環(huán)境不完善、內部控制體系不健全、內部控制實踐中的失敗案例頻發(fā)的背景下，分析了國內企業(yè)內部環(huán)境和內部控制的現(xiàn)狀及存在的問題，借鑒了COSO、ERM等關于內部環(huán)境和內部控制的主導框架及精神，以風險管理為視角，將內部環(huán)境與內部控制結合起來進行系統(tǒng)研究。并緊密結合我國企業(yè)實際情況，探討性地提出關于完善我國企業(yè)內部環(huán)境和加強我國企業(yè)內部控制體系建設的幾點設想和思路。本文共分為四章，具體摘要如下： 第一章，導論。本章概略

2、地介紹了本論文的研究背景，引出要研究的問題，以及研究本論題的意義。分別從國內和國外兩個方面對與本論文相關的理論研究文獻進行了簡要的回顧，以確立本文研究的理論基礎。簡要說明了本論文的基本研究思路與邏輯結構，以及研究的創(chuàng)新和不足。 第二章，內部環(huán)境與內部控制。本章是本文開展分析的基礎，通過對風險管理視角下的內部環(huán)境的界定，確立內部環(huán)境是企業(yè)風險管理所有其他構成要素的基礎，它促成內部控制與企業(yè)風險管理的逐步融合，以使企業(yè)能夠更加健康地

3、長遠發(fā)展。本章還對企業(yè)內部環(huán)境的主要構成要素進行了深入分析，以使企業(yè)更好地認識內部環(huán)境在內部控制和風險管理中的基礎作用。本章通過對內部控制的各個發(fā)展階段、內涵與本質、以及企業(yè)內部控制系統(tǒng)的三個層次的分析，可以幫助企業(yè)把握內部控制的發(fā)展進程、發(fā)展趨勢、各環(huán)節(jié)的控制。通過對內部環(huán)境與內部控制的關系分析，可以了解內部控制和內部環(huán)境兩者之間的內在聯(lián)系和互動關系，以及它們共同推進企業(yè)有效運行所起的作用。 第三章，我國企業(yè)內部環(huán)境與內部控制

4、現(xiàn)狀及問題分析。本章是本文的主干，本章結合大量真實的案例分別對我國企業(yè)內部環(huán)境和內部控制現(xiàn)狀及存在的主要問題進行了分析。我國企業(yè)內部環(huán)境的分析主要是通過管理者的正直與道德價值觀問題、公司治理結構與組織結構問題、風險管理哲學與偏好問題、人力資源政策與實務問題和企業(yè)風險控制文化問題展開的。我國企業(yè)內部控制的缺陷主要是從企業(yè)內部控制系統(tǒng)的三個層次來進行分析的。希望通過本章的分析幫助找到我國企業(yè)長期以來無視風險、虛假信息產(chǎn)生的根源，以遏制此類事

5、件的頻頻發(fā)生。 第四章，本章在上一章的基礎上探討性地提出了完善和加強我國企業(yè)內部環(huán)境與內部控制體系建設的幾點設想和思路。 第五章，結論與啟示。本章是本文的結論部分，對本文觀點作了全面總結，對本論題的研究作了一個展望。 本文的研究視角創(chuàng)新及主要觀點創(chuàng)新表現(xiàn)在： 1、研究視角創(chuàng)新。已有的文獻更多地是立足于COSO框架下的內部環(huán)境和內部控制研究，并且將兩者結合起來研究的也很少。本文嘗試以風險管理為視角，在《企業(yè)

6、風險管理——整體框架》ERM框架下研究內部環(huán)境和內部控制，將兩者結合起來研究它們之間的相互聯(lián)系和推動企業(yè)實現(xiàn)目標的互動關系。 2、強調完善的內部環(huán)境及有效的公司治理結構應該包含企業(yè)社會責任的承擔與實現(xiàn)機制。這樣，企業(yè)的內部環(huán)境才能得到改善，內部控制才具有實效。企業(yè)尤其是企業(yè)管理者如缺乏應有的社會責任感，利益相關者的利益將會被忽視，道德風險凸現(xiàn)，虛假信息、經(jīng)濟舞弊以及無視風險等行為也得不到有效控制。 3、強調嚴格而有效的監(jiān)