完善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，提高內(nèi)部控制水平

1、<p>　　完善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，提高內(nèi)部控制水平</p><p>　　【摘 要】內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要內(nèi)容，內(nèi)部控制是企業(yè)自我調(diào)節(jié)和自行制約的內(nèi)在機制，企業(yè)管理當局應(yīng)充分關(guān)注內(nèi)部控制的重要性，只有這樣才能增強防范意識。相信通過不懈的努力與探索，大膽創(chuàng)新，謹慎執(zhí)行，一定能夠提高內(nèi)部控制制度的有效性。 </p><p>　　【關(guān)鍵詞】控制環(huán)境；內(nèi)部控制；激勵機制；企業(yè)文化 &

2、lt;/p><p>　　內(nèi)部控制猶如一個自動預警和維護系統(tǒng)，它所具備的功能使其成為企業(yè)有效管理的工具，企業(yè)規(guī)模越大，其重要性越顯著，恰當?shù)倪\用內(nèi)部控制，有利于減少疏忽、錯誤及違法、違規(guī)行為。研究內(nèi)部控制及其環(huán)境理論，不僅對于改善我國企業(yè)的內(nèi)部控制現(xiàn)狀，保證會計信息的質(zhì)量，完善公司治理和信息披露制度，保護投資者的合法權(quán)益，保證資本市場的有效運行有著非常重要的意義，而且對于企業(yè)內(nèi)部改善管理，加強業(yè)務(wù)活動控制，提高管理效率

3、和經(jīng)營效益起著巨大的促進作用。 </p><p>　　一、我國公司內(nèi)部控制環(huán)境的現(xiàn)狀分析 </p><p>　　控制環(huán)境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認識和措施?？刂骗h(huán)境設(shè)定了企業(yè)的內(nèi)部控制的基調(diào)，影響員工對內(nèi)部控制的認識和態(tài)度。由于我國資本市場發(fā)展較晚，公司在內(nèi)部控制環(huán)境上還存在一些不足主要表現(xiàn)在以下幾個方面。（1）管理者素質(zhì)在企業(yè)經(jīng)營管理中起絕對

4、重要作用，是內(nèi)部控制的決定因素，素質(zhì)不同，對企業(yè)發(fā)展所產(chǎn)生的影響也完全不同。在我國市場經(jīng)濟起步較晚，未形成一個約束、監(jiān)督和激勵經(jīng)理人員的內(nèi)外機制。管理者享有的權(quán)利大于承擔的責任，激勵機制欠缺，導致管理者自我提高的動力和壓力比較小，造成了管理層整體素質(zhì)偏低，降低了內(nèi)部控制的效率，更有甚者認為內(nèi)部控制就是一堆手冊、文件、制度等，使內(nèi)部控制流于形式。（2）內(nèi)部審計機構(gòu)和人員的地位不明確、獨立性差。有的企業(yè)把審計機構(gòu)設(shè)在財會部門中，有的把審計部

5、門與監(jiān)察部門合并在一起，有的企業(yè)會以缺少人力資源而未設(shè)審計機構(gòu)。同時，由于內(nèi)部審計人員與被審計單位的各種利益密切相關(guān)，使內(nèi)部審計機構(gòu)及其人員工作獨立性不強，不能客觀公正做出判斷，進而審計處理決定也因管理體制上的制約而得不到有效地貫徹執(zhí)行。久而久之，內(nèi)部審計便失去了權(quán)威性，成了企業(yè)</p><p>　　二、完善我國公司內(nèi)部控制環(huán)境的措施 </p><p>　?。?）不斷提升管理層的素質(zhì)。企業(yè)

6、管理者對內(nèi)部控制的影響常常表現(xiàn)為兩個方面。一方面是保障作用。管理者將內(nèi)部控制作為一種重要的管理手段，在盡力用權(quán)力維護其有效運行的同時，對控制的遺漏和功能缺陷進行彌補和完善，使內(nèi)部控制為實現(xiàn)經(jīng)營目標服務(wù)。另一方面是抑制作用。管理者支配內(nèi)部控制的權(quán)力，如果被不當行使，或者在既定的制度環(huán)境下，自設(shè)特例繞過制度或變通處理有關(guān)事務(wù)，就會使制度的執(zhí)行隨人的主管意志而存在不應(yīng)有的彈性，這樣勢必導致內(nèi)部控制的功能大大削弱，嚴重的將會引起“群體越軌”現(xiàn)象

7、，使內(nèi)部控制形同虛設(shè)。所以，企業(yè)管理者的素質(zhì)決定了內(nèi)部控制的方向、效率，決定了控制目標的實現(xiàn)程度。因此，必須重視提高企業(yè)管理者的素質(zhì)，引導管理者樹立現(xiàn)代管理理念，培養(yǎng)管理者良好的道德操守，使其價值取向和行為追求受到公司內(nèi)部控制的道德約束，自覺帶頭執(zhí)行內(nèi)控制度。（2）完善公司內(nèi)部審計的建設(shè)，提高內(nèi)部審計人員的素質(zhì)。堅持以人為本，加強審計隊伍建設(shè)是實現(xiàn)內(nèi)部審計工作實效性的基本保證。我國內(nèi)部審計人員大多數(shù)是從原財務(wù)部門分離出來的，獨立性差，并

8、且缺乏與生產(chǎn)、經(jīng)營、管理相關(guān)的知識和經(jīng)驗。從目前我國的實際考慮，在選拔內(nèi)部審計人員時僅僅</p><p><b>　　參考文獻 </b></p><p>　　[1]李慶蘭.《加強中小企業(yè)內(nèi)部控制體系建立和完善的重要性》.現(xiàn)代商業(yè).2012（14） </p><p>　　[2]《優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境提高企業(yè)管理水平》.致富時代（下半月）.2010（9