審計(jì)意見購買影響因素分析——基于審計(jì)師變更和提高審計(jì)費(fèi)用的視角.pdf

1、近年來，隨著國內(nèi)外資本市場(chǎng)上一系列重大審計(jì)失敗案例的發(fā)生，審計(jì)意見購買的不利經(jīng)濟(jì)后果不斷被理論界和學(xué)術(shù)界所關(guān)注，但是大部分研究都僅僅局限在審計(jì)師變更對(duì)審計(jì)意見購買的影響，往往忽視了上市公司管理當(dāng)局通過提高審計(jì)費(fèi)用對(duì)現(xiàn)任審計(jì)師的收買。因此，本文把對(duì)審計(jì)意見購買影響因素的研究分為審計(jì)師變更和審計(jì)費(fèi)用的提高兩個(gè)角度，并進(jìn)行檢驗(yàn)，以期對(duì)中國證券市場(chǎng)上的審計(jì)意見購買情況進(jìn)行更深入的分析，為中國證券市場(chǎng)的有效監(jiān)管提供有價(jià)值的實(shí)證證據(jù)。 本文

2、采用實(shí)證的研究方法，在對(duì)審計(jì)意見購買及其影響因素審計(jì)師變更和提高審計(jì)費(fèi)用進(jìn)行理論分析的基礎(chǔ)上，利用Lennox（2000）并結(jié)合Logistic回歸分析，對(duì)我國滬市A股市場(chǎng)的經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)證分析。本文的主要貢獻(xiàn)在于：結(jié)合了2006年和2007年最新的數(shù)據(jù)對(duì)影響審計(jì)意見購買的因素進(jìn)行深入分析，并結(jié)合我國上市公司數(shù)據(jù)，分別從審計(jì)師變更和提高審計(jì)費(fèi)用兩個(gè)角度對(duì)審計(jì)意見購買的影響因素進(jìn)行分析，對(duì)研究被上市公司用來規(guī)避不利審計(jì)意見的審計(jì)意見購買行

3、為具有重要意義。 本文分為以下五個(gè)部分： 第一部分為引言。從總體上介紹了本文的研究背景、目的及意義，介紹了迄今為止國內(nèi)外學(xué)者在審計(jì)意見購買影響因素研究方面的成果，并介紹了本文的研究思路、方法以及基本框架。 第二部分對(duì)審計(jì)意見購買進(jìn)行了概述。從審計(jì)意見購買的基本概念進(jìn)行深入探析。首先界定上市公司審計(jì)意見購買的涵義，并結(jié)合現(xiàn)實(shí)情況分析審計(jì)意見購買的形成和表現(xiàn)形式，為進(jìn)行審計(jì)意見購買影響因素的探討做好理論鋪墊。

4、 第三部分在前文有關(guān)我國審計(jì)意見購買的理論探討和分析的基礎(chǔ)之上，分別從審計(jì)師變更和提高審計(jì)費(fèi)用兩方面探析影響我國上市公司審計(jì)意見購買的因素，并針對(duì)我國上市公司審計(jì)意見購買影響因素提出假設(shè)。 第四部分為本文的核心部分——實(shí)證分析部分。首先進(jìn)行模型設(shè)計(jì)和變量設(shè)置，對(duì)樣本進(jìn)行收集和篩選，得到滬市A股審計(jì)意見購買的樣本公司，進(jìn)行描述性統(tǒng)計(jì)，最后運(yùn)用統(tǒng)計(jì)軟件SPSS13．0對(duì)我國上市公司審計(jì)意見購買影響因素進(jìn)行多元回歸分析，進(jìn)一步對(duì)影響審

5、計(jì)意見購買的因素——審計(jì)師變更和提高審計(jì)費(fèi)用進(jìn)行檢驗(yàn)和論證。另外，文中通過數(shù)據(jù)分析排除了“低價(jià)攬業(yè)”的可能性，對(duì)審計(jì)費(fèi)用的研究進(jìn)一步局限于提高審計(jì)費(fèi)用對(duì)審計(jì)意見購買的影響。 第五部分為本文的結(jié)論與啟示。首先，本文根據(jù)第四部分Logistic回歸分析得出如下結(jié)論：（1）審計(jì)師變更與審計(jì)意見購買的相關(guān)性不顯著，無法證實(shí)上市公司都能夠通過變更審計(jì)師來降低被出具非標(biāo)準(zhǔn)無保留審計(jì)意見的概率，本文認(rèn)為之所以沒有得到顯著的結(jié)果，可能是由于我國

6、的審計(jì)師變更的觀測(cè)值中審計(jì)意見購買動(dòng)機(jī)并沒有占據(jù)主要位置所導(dǎo)致，再加上我國對(duì)變更審計(jì)師的監(jiān)管力度在不斷的加強(qiáng)，造成許多上市公司不再利用變更審計(jì)師這一手段達(dá)到其購買審計(jì)意見的目的。（2）提高審計(jì)費(fèi)用與審計(jì)意見購買變量具有顯著的負(fù)相關(guān)性，說明樣本公司可以通過提高審計(jì)費(fèi)用對(duì)審計(jì)意見購買有一定的影響能力，從而可以達(dá)到上市公司購買審計(jì)意見的目的。因此，由于我國對(duì)審計(jì)師變更的監(jiān)管力度不斷加強(qiáng)，更多上市公司傾向于通過提高審計(jì)費(fèi)用來完成其購買審計(jì)意見的